Структура затрат в себестоимости холодильного оборудования

№ п/п	Вид затрат	Доля затрат, %	Характеристика затрат
1 2	Сырье, материалы, топливо, энергия Полуфабрикаты и готовые комплектующие изделия	20	Переменные затраты (46 %)
3	Заработная плата (основная и дополнительная) и отчисления в социальные фонды	24	Постоянные расходы (54 %)
4 5	Расходы на освоение производства Специальные расходы и расходы на содержание оборудования	11 7,5
6 7 8	Цеховые расходы Общезаводские расходы Внепроизводственные расходы	11,15 0,35 –	–
9	Полная себестоимость	100	100

Приведенная структура затрат является средней по отрасли холодильного машиностроения.

Расчет точки безубыточности и прибыли предприятия

При цене единицы изделия (холодильного компрессора, Ц = 360 тыс. руб.) и рентабельности завода холодильного машиностроения 20 % полная себестоимость его составит

С_п = Ц/1,2 = 360/1,2 = 300 тыс. руб.

При структуре затрат (см. табл. 5), принятой на заводах холодильного машиностроения, переменные расходы DC (рис. 1) включают затраты на материалы и полуфабрикаты (комплектующие изделия), что составляет 46 % от всех затрат, включаемых в полную себестоимость изделия:

С_пер = С_мат + С_пол;

С_пер = 300 · 0,46 = 138 тыс. руб.

Прочие затраты (расходы на освоение производства изделия, расходы на содержание оборудования, цеховые и общезаводские расходы, внепроизводственные затраты, а также расходы на заработную плату с отчислениями в социальные фонды) относятся к постоянным затратам и составляют в рассматриваемом изделии 54 %.

С_пост = С_осн + С_сод + С_цех + С_о.з + С_в.п + С _з.п;

С_пост = 0,54 · 300 = 162 тыс. руб.

Безубыточный объем выпуска новой техники определяется из условия

Q_б.у (Ц – С_пер) = Q_пл С_пост;

Q_б.у = .

При годовом объеме продаж Q_пл = 3000 шт. Q_б.у = 2189 шт. При этом балансовая прибыль (БП) предприятия (до налогообложения, но без НДС)

БП = (Ц – С) Q_пл;

БП = 60 · 3000 = 180 млн руб.

При ставке налогов (всех) 40 % от прибыли предприятия чистая прибыль (ЧП) после налогообложения

ЧП = БП – 0,4 БП;

ЧП = 180 – 0,4 · 180 = 108 млн руб.

На рис. 1 показан график определения точки безубыточности.

Точка безубыточности

М = С_пост

Затраты, доходы

Q_б.у Q

Рис. 1. График определения точки безубыточности

Маржинальный доход (М) определяется как сумма постоянных расходов и прибыли:

М = С_пост + П.

Финансово-кредитные расчеты и определение показателей финансово-экономической эффективности инновационного проекта (ИП)

Для реализации инновационного проекта на заводе необходимо установить дополнительное оборудование. Допустим, что оно стоит 20 млн руб. (с учетом затрат на транспортно-заготовительные и монтажные работы).

Источником финансирования этих затрат является кредит коммерческого банка по ставке 20 % годовых с возвратом до 3 лет.

Для выполнения условий кредита на второй и третий годы увеличивается выпуск изделий до 5000 и 6000 шт. при неизменной цене (360 тыс. руб. за единицу) и рентабельности предприятия 20 %. Кредит по частям (К₁ = 4 млн руб., К₂ = 8 млн руб., К₃ = 8 млн руб.) вместе с процентами выплачивается в конце каждого года.

В конце первого года процент, подлежащий к оплате, составляет

%К₁ = 20 · 0,2 = 4 млн руб.

Величина возвращенного кредита К₁ = 4 млн руб.

Сумма выплачиваемого кредита с процентами в конце первого года

%К₁ + К₁ = 4 + 4 = 8 млн руб.,

В конце второго года проценты за кредит определяются по формуле

%К = К_кр ((1 + P)² – 1),

где P – ставка процента за кредит;

%К₂ = (К₂ (–К₁ ) ((1 + P)² – 1);

%К₂ = (20 – 4 ) ((1 + 0,2)² –1) = 6,4 млн руб.

Величина возвращаемого кредита второго года К₂ = 8 млн руб.

Сумма выплачиваемого кредита с процентами

%К₂ + К₂ = 6,4 + 8 = 14,4 млн руб.

В конце третьего года проценты за кредит

%К₃ = (К₃ (–К₁ – К₂ ) ((1 + P)³ – 1);

При К₃ = 8 млн руб. сумма выплачиваемого кредита

%К₃ + К₃ = 5,82 + 8 = 13,82 млн руб.

Результаты расчетов приведены в табл. 6.

Таблица 6