Ключові поняття:

Дата валютування, дата операції, дата оцінки вартості, дисконт, або премія за форвардним контрактом, нереалізований результат, офіційний валютний курс НБУ, реалізований результат від операції з іноземною валютою, спекуляція валютна, спотові операції, форвардний валютний курс, форвардний курс, форвардні операції.

Тема 9 облік основних засобів та нематеріальних активів

Питання для обговорення

1. Критерії визнання основних засобів та нематеріальних активів у бухгалтерському обліку.

2. Бухгалтерський облік операцій придбання і створення основних засобів та наматеріальних активів.

3. Облік операцій з переоцінки основних засобів.

4. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів.

5. Облік операцій з вибуття основних засобів та нематеріальних активів.

6. Порядок проведення інвентаризації та відображення її результатів в бухгалтерському обліку.

Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки:

1. Визначте завдання, принципи і методи обліку основних засобів та нематеріальних активів.

2. Які елементи формують первісну вартість необоротних активів?

3. Розкрийте суть бухгалтерського обліку придбання, реалізації та списання основних засобів.

4. Наведіть порядок обліку капітального та поточного ремонту основних засобів.

5. Охарактеризуйте методику облікового відображення нематеріальних активів.

6. У чому суть основних методів нарахування амортизації?

7. За якою вартістю всі види товарно-матеріальних цінностей відображаються в балансі банку?

8. Як в обліку відображається переоцінка основних засобів?

9. Розкрийте зміст та контрольне значення інвентаризації як елемента методу бухгалтерського обліку.

10. Наведіть методику облікового відображення нестач товарно-матеріальних цінностей.

Література:

1. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. затверджено постановою Правління НБУ № 280 від 17.06.2004.

2. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. Затверджена постановою Правління НБУ №280 від 17.06.2004.

3. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів банків України. Затверджено Постановою Правління НБУ від 20.12.2005 р. № 480.

4. Інструкція з бухгалтерського обліку запасів товаро-матеріальних цінностей банків України. Затверджено Постановою Правління НБУ від 10.12.2004 р. № 625

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засо­би» // Все о бухгалтерском учете. — 2001. — 23 квіт. — № 37 (583) -С. 23—27.

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи» // Все о бухгалтерском учете. — 2001. — 23 квіт. — № 37 (583). —С. 27—30.

7. Л.М. Кіндрацька, Фінансовий та управлінський облік у банках: Підручник, - К: КНЕУ, 2008, - 826 с.

8. Облік у банках: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни / Л.М. Кіндрацька, Ю.К. Семениченко, М.Ю. Тюхляєва. –К: КНЕУ, 2006 – 404 с.

9. Облік і аудит у банках : Підручник / За заг. редакцією проф. А.М. Герасимовича - К: КНЕУ, 2004 – 536 с.

Практичні завдання

Завдання 1

Установа банку придбала комп’ютер ціна придбання – 14200 грн. витрати на доставку – 100 грн. Комп’ютер використовується в операційній діяльності банку.

Складіть бухгалтерські проведення.

Завдання 2

Комерційний банк виконує капітальний ремонт будівлі, яка використовується в операційній діяльності, господарським способом:

- вартість будівельних матеріалів для ремонту -22030 грн.

- нарахування заробітної плати ремонтним робітникам -3380 грн.

- нарахування платежів у фонд соціального страхування

та інші фонди - 960 грн.

Відобразіть в обліку операції банку, пов’язані з капітальним ремонтом.

Завдання 3

Установа банку реалізувала будівлю за ціною 187000 грн. первісна вартість будівлі 210000 грн. Знос, нарахований з початку експлуатації – 45000 грн.

За наведеною операцією відобразіть в обліку реалізацію основних засобів.

Завдання 4

Головний банк в м. Чернігові передає безоплатно підвідомчій установі банку в м. Прилуки монетолічильну машину, первісна вартість якої становить 8680 грн.

Сума нарахованого зносу – 3320 грн.

Відобразіть в обліку головного банку та філії проведену операцію.

Завдання 5

Станом на 1 грудня у комерційному банку проведена інвентаризація основних засобів за результатами якої виявлені 2 вогнегасника, не враховані на балансі. Вартість одного вогнегасника – 358 грн. Встановлена нестача електронної обчислювальної машини балансовою вартістю – 102 грн., знос по якій складає 44 грн.

Складіть бухгалтерські проведення за результатами інвентаризації.