25. Сущность и значение ндфл. Принципы на которых основывается его взимание

Сущность НДФЛ состоит в выделении из потока доходов человека части, направляемой в государственный бюджет, доля этой части, которая определяется нормативом ставки должна устанавливаться с учетом его влияния на экономическое поведение работающих: увеличение ставки приводит к снижению трудоотдачи всех групп населения. Кроме того, НДФЛ снижает величину богатства и тем самым направляет население на сокрытие доходов.

Значение налога на доходы физических лиц для региональной казны велико, он зачисляется в бюджет области и является одним из основных источников дохода. Особенно значение НДФЛ возросло с введением Закона Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ , ведь теперь каждое муниципальное образование заинтересовано в своих источниках пополнения бюджета. Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики.

26. Плательщики и объект обложения ндфл.

Налог начисляется при наличии объекта налогообложения (качественный аспект) и налоговой базы (количественный аспект). Объекты налогообложения подоходным налогом (НДФЛ):

• Заработная плата (доход по трудовому договору или договору подряда)

• Дивиденды (долевое участие в прибыли организации)

• Доход от аренды недвижимого имущества

• Выигрыши и призы

• Доход в натуральной форме

• Доход в виде материальной выгоды

• Проценты по вкладам в банках при превышении ставки рефинансирования ЦБ

• Выплаты по договорам страхования

• Выплаты по договорам пенсионного обеспечения

• Доход от продажи недвижимости

• Доход от продажи автомобиля

• Доход от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, паев ПИФов)

• Доход от продажи долей обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

• Доход от продажи иного имущества

Налогоплательщик при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами:

• Стандартными вычетами (ежемесячно: пока доход не достиг 20 тыс. руб, на каждого ребенка - пока доход не достиг 280 тыс. руб);

• Социальными вычетами (обучение, лечение, лекарства, пенсионное обеспечение);

• Имущественным вычетом при продаже жилья;

• Имущественным вычетом при продаже коммерческой недвижимости;

• Имущественным вычетом при продаже иного имущества;

• Имущественным вычетом при покупке жилья (квартиры, комнаты, дома) и земельного участка;

• Имущественным вычетом с процентов по целевым кредитам на жилье (ипотека).

Также вместо налогового вычета с доходов от продажи имущества налогоплательщик может подтвердить расходы на приобретение имущества.

28.Особенности формирование налоговой базы по ндфл.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Особенности определения налоговой базы:

• При получении доходов в натуральной форме

• При получении доходов в виде материальной выгоды

• По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)

• В отношении доходов от долевого участия в организации

• По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

• При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках

• По операциям займа ценными бумагами