Взаимоотношения бюджета денежных средств с бюджетами других уровней

Взаимоотношения между общим бюджетом и бюджетом денежных средств показаны в таблице 5, но существуют и дру­гие источники поступления денежных средств и возможных платежей (в таблице 5 показаны только наиболее общие виды денежных потоков).

Таблица 5

Элементы бюджета денежных средств

Источники информации

Поступления де От продаж за деньги От продаж в кредит От продажи своих активов Полученные займы Выплаты дене За прямые материалы За вспомогательные материалы За прямой труд За ОПР За коммерческие расходы За общие и административные расходы За капитальные затраты Налоги на прибыль Расходы по процентам Возврат займов

нежных средств Бюджет продаж (с оплатой) Бюджет продаж (в кредит) плюс порядок поступления денег (определенный процент в первый месяц, во второй и т.д.) Прогнозный отчет о прибылях и убытках Бюджет денежных средств предыдущих месяцев жных средств Бюджет закупки/использования мате­риалов Бюджет ОПР и бюджет закупки мате­риалов Бюджет по труду Бюджет ОПР Бюджет коммерческих расходов Бюджет общих и административных расходов Бюджет капитальных затрат Оценки из отчета о прибылях и убытках прошлого года и предположения теку­щего года Прогнозный отчет о прибылях и убытках Кредитные договора

При подготовке бюджета денежных средств необходимо кон­центрироваться на времени фактических поступлений или плате­жей средств, а не на времени совершения хозяйственных опера­ций, что является обязательным принципом составления финан­совой отчетности. В каждой компании на основании прошлого опыта

и суждения руководства о текущей ситуации определяется ожида­емый порядок (в процентном отношении) поступления денежных средств от продажи в кредит, предусматривающий возможное и не поступление денег или создание резерва по сомнительным долгам.

Необходимо учитывать и политику платежей и выплат са­мой компании по приобретению материальных ценностей, оплаты затрат труда и других расходов.

Например, некоторые затраты, такие как многие виды коммерческих расходов, могут быть сделаны в кредит с опла­той через 30 дней или более, а в большинстве случаев затраты на оплату труда по очевидным причинам не могут быть отло­жены на длительное время. Также следует учитывать, что неко­торые статьи затрат, например амортизация, не требуют рас­ходов денежных средств.

5.5. Вопросы для самопроверки

1. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки общего бюджета:

а) бюджет коммерческих расходов;

б) бюджет продаж;

в) бюджет производства;

г) бюджет закупки/использования материалов?

2. Какой текущий бюджет должен быть подготовлен, чтобы оценить количество материалов, которое необходимо закупить:

а) бюджет коммерческих расходов;

б) бюджет продаж;

в) бюджет производства;

г) бюджет использования материалов?

3. Детализированная схема предполагаемых производствен­ных затрат, отличных от затрат прямых материалов и прямых затрат труда, которые должны иметь место для выполнения плана производства в будущем периоде, есть:

а) бюджет ОПР;

б) главный бюджет;

в) бюджет капитальных затрат;

г) бюджет общих и административных расходов.

4. Бюджет денежных средств должен быть подготовлен до того, как один из следующих документов может быть разработан:

а) прогнозный отчет о прибылях и убытках;

б) бюджет капитальных затрат;

в) бюджет продаж;

г) прогнозный отчет о финансовом положении (бух­галтерский баланс).

5. Из бюджета продаж корпорации следует, что в октябре рассчитывают продать 12 500 единиц продукта А и 33 100 еди­ниц продукта В. Цена продажи продукта А составляет 22,4 руб., а продукта В — 32,0 руб. Отдел продаж получает 6 % комисси­онных от продажи продукта А и 8 % — от продажи продукта В. Сколько комиссионных планируется в бюджете получить от про­дажи за месяц:

а) 106 276 руб.;

б) 101 536 руб.;

в) 84 736 руб.;

г) 92 436 руб.?

6. Компания продала в кредит товары на сумму 134 000 руб. в июле, на сумму 226 000 руб. — в августе и на сумму 188 000 руб. — в сентябре. Из опыта поступления денег за про­данные товары известно, что 60 % от продаж в кредит посту­пает на следующий месяц после продажи, 36 % — во второй месяц и 4 % не будет получено совсем. Сколько денег будет получено от продаж в кредит в сентябре:

а) 183 840 руб.;

б) 194 160 руб.;

в) 226 000 руб.;

г) 188 000 руб.?

7. Что является наилучшей основой для оценки результа­тов деятельности за месяц:

а) ожидаемое выполнение за месяц (бюджетное);

б) фактическое выполнение за тот же месяц в преды­дущем году;

в) фактическое выполнение за предыдущий месяц;

г) что-то другое?

8. Правильны ли следующие утверждения:

а) наиболее эффективный способ прогнозирования объема продаж — это использование данных о про­дажах в прошлом году с добавлением скромно оце­ненного увеличения;

б) наиболее общим ограничением бюджетного объема операций является производственная мощность?

9. В процессе подготовки оперативного бюджета последним шагом обычно является подготовка бюджетного:

а) отчета о прибылях и убытках;

б) бухгалтерского баланса;

в) отчета о движении денежных средств;

г) ни одного из названных выше.

10. Количество материалов, которое необходимо закупить, будет равно бюджетному количеству использованных материалов:

а) плюс запланированные конечные запасы материа­лов и минус начальные запасы материалов;

б) плюс начальные запасы материалов и минус запла­нированные конечные запасы материалов;

в) оба из вышеназванных справедливы;

г) ни один из них не верен.

11. Компания имеет начальные запасы определенного това­ра в количестве 20 000 единиц. В конце бюджетного периода она планирует конечные запасы в количестве 14 500 единиц этого товара и планирует произвести 59 000 единиц. Планируемый объем продаж составляет:

а) 53 500 единиц;

б) 64 500 единиц;

в) 59 000 единиц;

г) ни одно из перечисленных количеств.

12. Фабрика желает сократить свои запасы определенного вида прямых материалов на 40 %. Запасы этого вида материалов в нача­ле бюджетного периода составляют 120 000 кг. Фабрика планиру­ет произвести 84 000 единиц продукта. На каждую единицу гото­вого продукта требуется 2,5 кг прямого материала. Сколько этого материала необходимо закупить в течение бюджетного периода:

а) 138 000 кг;

б) 258 000 кг;

в) 64 800 кг;

г) ни один из перечисленных ответов не верен?

13. Корпорация начала свою деятельность в 2003 году. До­ступна следующая информация: приобретено товаров за год на сумму 350 000 руб.; запасы товаров на 31 декабря 2003 года со­ставили 70 000 руб.; поступило средств от покупателей на сум­му 200 000 руб.

Все товары продавались по цене, которая на 40 % выше затрат на их приобретение. Предполагая, что все продажи осуще­ствляются в кредит и что все деньги будут получены, какое саль­до будет на счете «Счета к получению» на 31 декабря 2003 года:

а) 50 000 руб.;

б) 192 000 руб.;

в) 250 000 руб.;

г) 290 000 руб.?

14. В течение бюджетного периода производственная ком­пания рассчитывает продать в кредит товары на сумму 219 000 руб. и получить за продажу 143 500 руб. Предполагается, что других поступлений денежных средств не ожидается, что общая сумма выплат и платежей в бюджетном периоде соста­вит 179 000 руб. и что сальдо на счете «Денежные средства» дол­жно равняться минимум 10 000 руб. Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в бюджетном периоде:

а) 45 500 руб.;

б) 44 500 руб.;

в) 24 500 руб.;

г) ни один из перечисленных выше ответов не верен?