4. Система государственного налогообложения.

Налоги существуют с тех пор, как появилось государство. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с населения, предприятий, организаций. Без них не может обходиться ни одно общество.

Налоги составляют экономическую опору государства, являются основным источником государственных средств, служат важнейшими рычагами воздействия на хозяйственную, социальную и политическую жизнь страны. Поэтому налогообложение тщательно регламентируется и оформляется в законодательном порядке.

По своей сути налог – часть созданного чистого дохода. Он изымается из общего дохода налогоплательщика. При этом изъятие происходит в известных пределах. государство не может обратить в налог весь чистый доход. Это подорвало бы заинтересованность в продолжении производства. Налог не может затронуть и действующий капитал. Иначе процесс воспроизводства будет нарушен, нечем будет покрыть издержки.

Собранные налоги образуют централизованный чистый доход государства. Вместе с доходами, остающимися у предприятий и хозяйств, они образуют составные элементы чистого дохода общества.

Налоговая система включает такие элементы: 1. субъект налога или налогоплательщик – юридическое или физическое лицо, которое должно выплачивать налог; 2. объект налога – доход или имущество налогоплательщика, с которого исчисляется налог (заработная плата, прибыль, доход с ценных бумаг, имущество; 3. единица обложения – величина, служащая для измерения объекта налога ( определенная единица дохода, площадь земли); 4. налоговый оклад - сумма налога, взимаемая с одного объекта; 5.налоговая ставка или норма налогообложения – размер налога, приходящегося на единицу обложения. Выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, она называется налоговой квотой. 6. срок платежа.

Разграничиваются три вида построения налоговых систем. Это пропорциональное налогообложение, когда налог начисляется в процентах от дохода; прогрессивное – возрастающее с ростом доходов; регрессивное - снижающееся с ростом доходов.

Сущность налогов проявляется в функциях - фискальной, стимулирующей регулирующей, социальной. Фискальная функция ( от слова «фиск» - казна) состоит в том, что налоги существуют для сбора средств в государственную казну. Стимулирующее значение налогов заключается в их использовании для подъема экономики. С помощью налогов ( их увеличения или снижения) поддерживается и регулируется равновесное состояние производства. Социальная функция налогов проявляется в том, что с их помощью, накапливаются средства для социальных выплат малоимущим категориям населения и некоторого уравнения доходов через различия в налогообложении.

Налоги взимаются различными способами. Некоторые из них начисляются и удерживаются по месту работы. Такой способ называется « У источника». Существует кадастровый метод, когда налог устанавливается на основе описи и оценки налоговых объектов. Применяются поземельные, промысловые, водные, подомовые кадастры. изъятие налогов производится также с помощью подачи письменной налоговой декларации в налоговые органы.

Декларацию заполняют предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, граждане, имеющие несколько источников. Налог начисляется на доход, указанный в декларации.

Налоги складываются в две большие группы: прямые и косвенные. Прямые налоги получили свое название от того, что проявляются в открытой форме, напрямую связывают плательщика и изымателя. Они накладываются непосредственно на доходы и имущество физических и юридических лиц, конкретно определяют, с кого, за что и в каком размере производится изъятие. Их отличие состоит в том, что они имеют адресный характер , обращены к заранее известному исполнителю. Прямыми налогами являются подоходный налог, налоги на прибыль, налоги с наследства, и дарений, поимущественный и земельный налоги, налог на ценные бумаги. К ним можно причислить различные сборы, например, курортный сбор, регистрационный сбор с предпринимателей.

Косвенные налоги – это налоговые платежи в бюджет, устанавливаемые в виде надбавок к ценам товаров или тарифам на услуги. Они не связаны непосредственно с доходами налогоплательщика, проявляются в скрытой форме, при покупке товаров. Их применение сказывается в повышении цен.

К косвенным налогам относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины. Акциз представляет собой особый налог повышенного уровня на предметы массового потребления (нефтепродукты, табачные, алкогольные изделия).

Ныне Россия проводит налоговую реформу, являющейся составной частью рыночных преобразований. Прежняя налоговая система обслуживала интересы командной экономики, была предельно централизованной, мало влияла на производство.

Перестройка налогового механизма направлена на поддержку предпринимательства, научно-технического прогресса, привлечение в отечественную экономику иностранного капитала. Предусмотрены льготы при налогообложении средств, направляемых на реконструкцию и модернизацию.