11. Розрахунково – платіжна дисципліна

Розрахункова дисципліна передбачає зобов'язання суб'єктів господарювання дотримуватися встановлених правил проведення розрахункових операцій.

Дотримання розрахункової дисципліни сприяє прискоренню кругообороту коштів і зміцненню фінансового стану підприємства. Порушення розрахункової дисципліни може бути наслідком незадовільної роботи фінансових служб підприємства, а також складного фінансового становища підприємств.

Платіжна дисципліна передбачає здійснення підприємствами платежів за фінансовими зобов'язаннями в повному обсязі та у встановлені строки.

Отже, забезпечення розрахунково-платіжної дисципліни залежить від фінансового стану суб'єктів господарювання і водночас впливає на їх фінансовий стан.

За порушення підприємствами розрахунково-платіжної дисципліни до них можуть бути вжиті відповідні санкції. Залежно від того, які суб'єкти застосовують санкції, останні поділяються на договірні та фінансові. Договірні санкції спрямовані на забезпечення повного й безумовного виконання господарських угод. Такі санкції застосовуються у вигляді сплати неустойки, яка визначається у відсотках до суми невиконаного зобов'язання. Фінансові санкції застосовуються державними органами за порушення суб'єктами господарювання фінансової дисципліни, норми якої затверджені відповідними нормативно-правовими актами (ГК, закони, інструкції тощо).

Крім того, згідно з Указом Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки" з наступними змінами і доповненнями застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів. НАПРИКЛАД, За перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі потрібно буде сплатити штраф у двократному розмірі суми надлімітної готівки, за не оприбуткування (неповне та/або несвоєчасне оприбуткування) готівки в касі передбачається штраф у п'ятикратному розмірі не оприбуткованої суми, не цільове використання готівкових коштів (одержаних в банку) штраф у розмірі витраченої готівки, за проведення готівкових розрахунків без видачі одержувачем відповідного документу - у розмірі сплачених коштів, за перевищення строків використання виданої під звіт готівки (видача під звіт коштів без звітування про раніше надані кошти) - 25% виданих під звіт сум, за витрачання готівки з готівкової виручки на виплати з оплати праці при наявної податкової заборгованості- в розмірі виплат.

Крім санкцій, до суб'єктів підприємницької діяльності може бути застосований і адміністративний штраф. Його слід розглядати як вид адміністративного стягнення, яке застосовується до особи за здійснення нею правопорушення, передбаченого Кодексом про адміністративні правопорушення. НАПРИКЛАД, Стаття 155. Порушення порядку проведення розрахунків передбачає накладення штрафу на осіб, які здійснюють розрахункові операції і на посадових осіб у встановлених розмірах неоподаткованих мінімумів доходів громадян. Стаття 163². Неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі від 5 до 10 НМДГ; повторно – 10-15НМДГ. Стаття 164⁴. Несвоєчасне здавання виторгу - тягне за собою накладення штрафу на осіб, відповідальних за здавання виторгу, від 17 до 88 НМДГ, повторні – 43 – 175 НМДГ (731-2975грн.), тобто у 2-2,5 рази більше.

12. Склад та класифікація грошових надходжень підприємств.

В умовах ринкової економіки підприємства здійснюють свою діяльність з метою отримання відповідного доходу.

До надходжень, які не є доходами підприємств, відносяться такі:

• внески до статутного капіталу підприємства;

• повернення працівниками раніше одержаних позичок;

• одержання підприємством позикових коштів від фінансових установ;

• одержання державним підприємством або дочірнім підприємством коштів за рахунок цільового фінансування і т. ін.

Приділення основної уваги доходам підприємств пояснюється їх провідною роллю у формуванні позитивного грошового потоку підприємств. До них відносять такі:

1. Виручка від реалізації продукції, робіт та послуг: доходи від виробничої діяльності; доходи від торгівельної діяльності; доходи від посередницької діяльності.

2. Інші операційні доходи: від операційної оренди, від операційних курсових різниць, від реалізації списаних активів і оборотних активів тощо.

3. Фінансові доходи: дивіденди, проценти та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, що враховуються методом участі в капіталі).

4. Дохід від участі в капіталі.

5. Інші доходи: від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів та цілісних майнових комплексів; від неопераційних курсових різниць; штрафи тощо.

6. Надзвичайні доходи: страхові відшкодування за форс-мажорними обставинами, погашення безнадійної і раніше списаної дебіторської заборгованості.

Найголовнішим видом доходів для будь-якого промислового, торгівельного підприємства або підприємства сфери послуг є виручка від реалізації товарів, робіт, послуг. Грошові доходи від фінансово-інвестиційної діяльності доходи від участі в капіталі для господарюючих суб'єктів є другорядними і операції для їх отримання здійснюються в основному за диверсифікації діяльності або за належного використання тимчасово вільних грошових коштів. До них відносяться наступні:

1. Доходи від продажу фінансових інструментів.

2. Доходи від цільових вкладів.

3. Доходи від участі у капіталі.

4. Дивіденди від фінансових інструментів та проценти за ними.

5. Доходи від фінансового лізингу.

6. Проценти від комерційного кредиту.

7. Доходи від валютних курсових різниць і курсових різниць за цінними паперами.

Інші операційні і фінансові доходи мають несистематичний характер і значної ролі у формуванні валового доходу підприємства не відіграють.