5. Использование нетрадиционных экономических показателей для обнаружения признаков преступления

Из предыдущего вопроса лекции понятно, что использование традиционных сопоставлений экономических показателей при выделении криминогенных хозяйствующих субъектов дает недостаточно определенные результаты. Кроме того, далеко не все противоправные действия вызываю ухудшение отчетных экономических показателей предприятия. Поэтому, для получения более вероятностных прогнозов в настоящее время используется два пути.

Первый путь связан с использованием нетрадиционных экономических показателей, т. е. таких показателей, которые не используются при обычном экономическом анализе, но оказываются "чувствительными" к определенному способу совершения преступлений. Такие нетрадиционные показатели могут быть вычислены по данным государственной бухгалтерской и статистической отчетности хозяйствующего субъекта, на котором было раскрыто преступление, уже после окончания уголовного дела. Именно на использовании нетрадиционных экономических показателей основана простейшая схема "чисто" оперативно-экономического анализа, так называемый обратный анализ ².

В г.О. некоторое время назад было выявлено хищение денежных средств на одном из автотранспортных предприятий. Способ хищения заключался в присвоении части выручки кассирами, принимавшими ее у кондукторов. В автобусах кондуктору разрешалось принимать в качестве платы за проезд не только наличные деньги, но и разовые абонементные талоны, которые не компостировались, а собирались кондукторами, а в последствии (по приемке выручки кассирами) по акту списывались и уничтожались. В отчете кассирами показывалась общая стоимость проданных билетов, и отдельной графой количество уничтоженных абонементных талонов. На том автопредприятии, где было выявлено хищение доля абонементных талонов в общей выручке составила около 40%, в то время как в соседнем автохозяйстве она не превышала 5%. В дальнейшем данный показатель был проверен на всех автохозяйствах г. О.; было найдено еще одно с высокой долей уничтоженных абонементных талонов (свыше 30%), где впоследствии было раскрыто аналогичное преступление.

Типичный порядок поисковой деятельностью с применением приема обратного анализа можно свести к следующему:

- изучается государственная бухгалтерская и статистическая отчетность того хозяйствующего субъекта, где было выявлено крупное преступление;

- изучается внутренняя отчетность, направляемая хозяйствующим субъектом в вышестоящую организацию или собственнику ( в данном случае, в Городской департамент транспорта и связи);

- с учетом особенностей способа преступления находится тот нетрадиционный показатель, который реагирует на данный способ совершения преступления;

- найденный показатель используется для поиска и выделения хозяйствующих субъектов, на которых было совершено аналогичное преступление.

Второй путь предполагает нетрадиционные сопоставления нетрадиционных экономических показателей для целей выявления и доказывания экономических преступлений.