3.2. Виды бухгалтерских балансов банка, их назначение

Бухгалтерский баланс представляет собой основной отчет­ный финансовый документ, в котором на определенную дату от­ражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, капитала. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и разме­щением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчет­ных, кассовых и других банковских операций, включая опера­ции с ценными бумагами, драгоценными металлами и т.д.

В основе построения балансов банка лежит унифицирован­ная схема, которая определена действующим для банков Пла­ном счетов бухгалтерского учета. В обобщенном виде структура баланса банка приведена в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Баланс коммерческого банка

Актив	Пассив
Размещение средств	Собственные средства Привлеченные средства
Баланс	Баланс

81

/

а принципах построения баланса банка прослеживается схожесть с принципами построения балансов прочих субъектов хозяйствования: пассив показывает, из каких источников сфор­мированы средства, актив — во что они вложены (размещены). Но в то же время баланс банка имеет ряд отличительных осо­бенностей, которые во многом определяются спецификой бан­ковской деятельности. Так, в активах банка преобладают все­возможные виды финансовых активов, а доля основных средств .минимальна. В пассивах преобладают привлеченные (заемные) средства. Отличительной особенностью банковского баланса яв­ляется его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчета.

Банковская бухгалтерская отчетность имеет широкую сфе­ру применения. Прежде всего она необходима руководству са­мого банка, поскольку на основе анализа данных бухгалтерско­го учета администрация банка принимает текущие и долгосроч­ные управленческие решения. Определенный интерес балансо­вые данные представляют и для инвесторов банка: бухгалтер­ская отчетность помогает им оценить перспективы банка в бу­дущем и следить за его деятельностью. Кредиторы байка на ос­новании его балансовой отчетности могут получить представле­ние о возможности банка своевременно погасить обязательства. Потенциальные клиенты, анализируя балансовые данные бан­ка, оценивают и выбирают для себя банк с точки зрения его на­дежности и полноты осуществления различных видов банков­ских операций. Для банков-партнеров бухгалтерский баланс банка служит источником информации для принятия решения об установлении с ним корреспондентских отношений. Налого­вые службы на основании балансовых данных оценивают и кон­тролируют правильность определения банком налогооблагае­мой базы и полноту исчисления налогов. Для аудиторских служб баланс банка является объектом проведения аудитор­ских проверок. Опираясь на балансовые данные белорусских банков Национальный банк Республики Беларусь осуществля­ет анализ их деятельности и надзор за выполнением ими обяза­тельных экономических нормативов и др. Банковские балансы являются важным источником информации и для обществен­ности. Это обусловлено тем, что результаты деятельности ком­мерческих банков оказывают значительное влияние на эконо­мическую жизнь государства, инфляцию, социальные пробле­мы, качество жизни населения.

В банках существуют различные виды балансов, позволяю­щие получить информацию определенной степени открытости и проанализировать ее по интересующим направлениям. 82

Основной формой синтетического учета в банке является ежедневный баланс. В этом балансе отражаются обороты по де­бету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежу­точными итогами по балансовым счетам III и II порядков. По внебалансовым счетам указываются обороты по приходу и рас­ходу и исходящие остатки. Группировка счетов на активные и пассивные в балансе данной формы не производится, актив и пассив отдельно не выделяются. Балансовые счета расположе­ны в порядке возрастания номеров.

Ежедневные балансы составляются также филиалами (отде­лениями) банка и включаются в состав сводного баланса банка.

Пример отражения данных по балансовым счетам ежеднев­ного баланса пприведен в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Ежедневный баланс (форма 0025), млн р.

Балансовый счет	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Остатки по дебету	Остатки по кредиту
1501	3 000	5 000	460 000
1502	4 000	6 000	340 000
Итого 150	7 000	11 000	800 000
Итого по группе 15	7 000	11 000	800 000
1701	12 000	10 000		500 000
1702	13 000	И 000		400 000
Итого 170	25 000	21 000		900 000
Итого по группе 17	25 000	21 000		900 000

Одной из разновидностей банковских балансов является ба­ланс по форме 0611. В нем предусматривается более подробная, по сравнению с ежедневным балансом, детализация балансо­вых данных. В таких балансах информация об остатках по ба­лансовым счетам представлена в разрезе определенных призна­ков, среди которых выделяют вид валюты (национальная валю­та, свободно конвертируемая валюта, ограниченно конвертиру­емая валюта), принадлежность контрагентов к резидентам Рес­публики Беларусь (резиденты, нерезиденты) и форма их соб­ственности (государственная, частная). В банковской практике бухгалтерская отчетность в подобной форме иногда называется балансом в «плоскостях». Баланс по форме 0611 составляется байками периодически на определенные даты (по состоянию на 1-. 8-, 15-, 22-е числа месяца) и передается по электронной поч­те в Национальный банк Республики Беларусь, где он исполь-

83

зуется для контроля за полнотой формирования банками фонда обязательных резервов. Данные баланса по форме 0611 исполь­зуются также для составления различных форм отчетности, в том числе и статистических.

В таких балансах произведено разграничение балансовых счетов на активные и пассивные; актив и пассив показаны от­дельно. Отличием от ежедневных балансов является то, что в ба­лансах по форме 0611 отсутствуют данные об оборотах средств по счетам, а указаны лишь остатки средств по балансовым счетам IV порядка, зафиксированные на конкретную дату (табл. 3.5).

Еще одной разновидностью баланса банка является годовой бухгалтерский баланс, или так называемый «расчетный ба­ланс». Этот баланс, входящий в состав годового отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для пуб­ликации в открытой печати. Он содержит четыре раздела: ак­тивы, обязательства, собственный капитал банка и остатки по внебалансовым счетам. Данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели по экономически однородным признакам. Показатели по активам приведены в порядке убывания степени их ликвидности, обяза­тельства — по степени убывания вероятности востребования. В годовом балансе в соответствии с методикой его расчета сумма статей по активу уменьшается на сумму созданных по ним ре­зервов.

Формы публикуемых балансов определяют центральные банки. Утвержденная для белорусских банков форма годового баланса представлена на рис. 3.1.

После подтверждения внешним аудитом достоверности со­держащейся в годовом балансе информации он предоставляет­ся Национальному банку в составе годового отчета и публикует­ся в открытой печати.

ю со

CD

з-

3

5

			К	3 1
			со			с
			& си И			£
		т		се К I2 ■=• х	Я i о а		О о	о о 1Я
		о	2		з-
			к си § S СО	§8	Л W О. я Я в « В
			си		с? "
			О
				о			о	о
				в) о ш			о	о
			S	3 g и СВ
			СО			С
			Щ			С
			о.			ОС
			си	«
а.
i	си ч и			их форма твенности	В! и сб V		о о 1Я	о о о
£	К W S о	о	3 XI				.-ч	CNJ
CD О					i,5
О	Е-		щ|		Я к			о о 1Л
5 о. о	С		1	s о 2 о S и	S в g "
■и-			ь
о с				О			о	о
				си о			о	о
I							1Л	ю
				со			•-н	CN
СО
алане б		я	S со ш а ев 33	3 X CD Ч					О о о •*
Ш		Ц			к
		а К Я X Л	3	форма нности	я я о я Р"			о о CN	о о m
		я X о S	х\ Щ со( 0)	из них	g ™			О о 03	о о ю
		Я
		К	■		С о
				о				о	О
				С-| о				о	О
								о	о
				m				тН	СО
	8	±	>ч			о	о о	о о	О С' о
	Ф	ю	*,			о	о	о
	м	о				iH	CN	тс	гЧ
	о»	ее				ем	?н	о	|-Ч
	я					о	О	см	о
	о	-■				UJ	ю	--«	п
	К					1	гН	СМ	С-

8S

АКТИВЫ

Денежные средства Драгоценные металлы

Средства в Национальном банке Республики Беларусь

Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Бе­ларусь

Другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи) Средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам Кредиты клиентам Инвестиционные ценные бумаги Основные средства и нематериальные активы Прочие активы Итого активы

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Средства в драгоценных металлах

Средства Национального банка Республики Беларусь

Кредиты, полученные от Правительства

Средства других банков

Средства клиентов

Ценные бумаги, выпущенные банком

Прочие обязательства

Всего обязательства

, КАПИТАЛ

Уставный фонд

Эмиссионные разницы

Резервный фонд

Накопленная прибыль

Фонд переоценки статей баланса

Всего капитал

Итого обязательства и капитал .

ОСТАТКИ ПО ВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ

Гарантии исполнения обязательств

Обязательства по отдельным видам финансирования

Задолженность, вынесенная за баланс

Обязательства по операциям с ценными бумагами

Обязательства по валютным сделкам и сделкам с драгоценными металлами

Обязательства по финансовым инструментам

Прочие обязательства

Ценные бумаги клиентов

Портфель ценных бумаг

Учет прочих средств, ценностей и документов

Итого по внебалансовым счетам ,

Рис. 3.1. Форма годового баланса банка 86

3.3. Содержание и характеристика основных форм отчетности банка

Банковская отчетность представляет собой систему пока­зателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм. К банковской отчетности предъявляются определенные требования: она должна быть достоверной и своевременной в обеспечивать сопоставимость отчетных показателей с данными за предыдущие периоды.

Банковская отчетность может быть классифицирована по видам, периодичности составления, степени обобщения отчет­ных данных, по назначению.

По видам отчетность подразделяется на статистическую, оперативную и бухгалтерскую (финансовую). Статистичес­кая отчетность содержит данные по отдельным показателям де­ятельности банка, предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банковского сектора экономики. Опера­тивная отчетность содержит информацию о показателях банка по различным направлениям его деятельности за короткие про­межутки времени (например, операционный день, неделя, де­када) и используется для текущего контроля и управления. В основе ее составления лежат данные оперативного учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе данных аналитического и синтетического учетов, под­тверждается расчетно-кассовыми и другими бухгалтерскими документами и содержит сведения об имуществе банка, его тре­бованиях и обязательствах, финансовых результатах и других показателях деятельности банков.

По такому признаку, как периодичность составления бан­ковская отчетность подразделяется на текущую (промежуточ­ную) и годовую. Текущая отчетность может составляться с оп­ределенной периодичностью: ежедневно, еженедельно, по дека­дам, за месяц, квартал или полугодие. Она может содержать данные за указанные временные интервалы или с нарастаю­щим итогом. Годовая отчетность составляется за отчетный (фи­нансовый) год, который является календарным годом.

По степени обобщения отчетных данных банка различают отчетность индивидуальную, сводную, консолидированную.

По назначению выделяют внутреннюю и внешнюю отчет­ность. Внутренняя отчетность предназначена для использова­ния самими банками в процессе принятия ими управленческих Решений. Внешняя — служит источником информации для

87

внешних пользователей и позволяет ими получить представле­ние о финансовой устойчивости банка, результатах его финан­совой и хозяйственной деятельности, ликвидности. Внешняя отчетность в международной практике подлежит обязательной публикации в средствах массовой информации, специальных изданиях и буклетах и называется публичной. Перед опублико­ванием банковская отчетность подвергается обязательной ауди­торской проверке, цель которой состоит в подтверждении дос­товерности отчетных данных.

Основным финансовым отчетом банка является годовой от­чет. Он включает: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибыли и убытках (форма № 2); отчет об изменениях в капита­ле; отчет о движении денежных средств; примечания; учетную политику; пояснительную записку.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Составленный и подписанный ру­ководством банка годовой отчет подлежит обязательной про­верке внешним аудитом на подтверждение достоверности со­держащейся в отчете информации. После утверждения соответ­ствующими органами управления банка годового отчета в бан­ке, достоверность которого подтверждена аудиторской органи­зацией, он представляется в Национальный банк. Для обеспе­чения своевременного и качественного составления годового от­чета в конце отчетного года банками проводится подготовитель­ная работа. Она заключается в сверке аналитического учета с синтетическим. Кроме этого, начисляются и отражаются по со­ответствующим счетам баланса проценты за последний период (месяц, квартал, год) отчетного года. В обязательном порядке проводится инвентаризация всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основ­ных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов, для того чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на первое число нового года. Банками проводится комплекс мер по урегулированию деби­торской и кредиторской задолженностей, сумм до выяснения. По всем счетам клиентов, за исключением физических лиц, и корреспондентским счетам банков должны быть получены под­тверждения остатков по счетам, открытым на балансе банка по состоянию на первое число нового года.

Бухгалтерский баланс, входящий в состав годового отчета, представляет собой группировку активов и пассивов по их ха­рактеру в порядке, отражающем их ликвидность. Этот баланс составляется по определенной форме, утвержденной Националь-88

ним банком. Поскольку каждая статья баланса несет большую экономическую нагрузку, требуется дополнительное пояснение их содержания. Для этих целей предназначены примечания, в которых расшифровываются отдельные статьи баланса.

Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды до­ходов и расходов, которые группируются по их характеру. Этот отчет включает основные виды доходов и расходов, возникаю­щие в результате операций банка. Каждый вид доходов и расхо­дов раскрывается отдельно. Доходы и расходы от продажи цен­ных бумаг, от операций с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход. К отчету о прибыли и убытках также готовятся примечания для раскрытия входящих в него статей.

В отчете об изменениях в капитале отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионных разниц, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет и фондов переоценки статей баланса. Этот отчет позволяет получить представление о произошедшем в течение отчетного года движении по счетам, на которых отражаются собственные средства (капитал) банка, а также о причинах этих изменений. Например, такими основ­ными причинами могут быть: направление прибыли на попол­нение фондов, использование прибыли на выплату дивидендов акционерам, внесение в уставный фонд вкладов учредителей, проведение переоценки статей баланса, перераспределение между статьями капитала.

Отчет о движении денежных средств позволяет в динами­ке оценить характеристики потоков денежных средств и их эк­вивалентов, обусловленных деятельностью банка, а также вли­яние данных потоков на изменение размера денежных средств и их эквивалентов. К денежным средствам в данном случае от­носятся наличные денежные средства, имеющиеся у банка, и средства на корреспондентских счетах в Национальном банке Республики Беларусь, которыми банк может свободно (без огра­ничений) распоряжаться. Под эквивалентами денежных средств понимаются высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся не­значительному риску изменения стоимости. К ним относятся средства на корреспондентских счетах в других банках, сред­ства на счетах до востребования в Национальном банке, сред­ства на срочных вкладах (депозитах), размещенные в Нацио­нальном банке, со сроком погашения не более трех месяцев с да­ты приобретения.

Отчет о движении денежных средств отдельно показывает потоки денежных средств и их эквивалентов от операционной,

89

инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет пользователям оценить воздействие каждого из видов деятель­ности на размер общих потоков денежных средств и финансовое состояние банка.

Пояснительная записка, входящая в состав годового отчета, составляется с целью оценки состояния учета в банке. В ней из­лагается учетная политика банка или методы бухгалтерского учета, поскольку они определяют порядок оценки и представле­ния результатов деятельности банка. Принятой учетной полити­кой банки должны руководствоваться на протяжении всего от­четного периода. В случае изменения в течение отчетного года учетной политики все принятые изменения должны быть отра­жены в пояснительной записке с указанием результатов, воз­никших вследствие внесения изменений в учетную политику.

Кроме этого, в пояснительной записке приводятся краткие сведения о банке, составляющем годовой отчет, и краткая харак­теристика его деятельности (его название, структура, наличие филиалов (отделений) и представительств, основные виды дея­тельности банка и др.). Приводится информация об основных по­казателях деятельности и факторах, повлиявших на них в отчет­ном году, а также решения по итогам рассмотрения годовой от­четности и распределения прибыли. Банки, имеющие дочерние юридические лица, приводят в пояснительной записке сведения об их наличии, месте нахождения и виде деятельности.

В пояснительной записке приводится краткий отчет о прове­денной банком подготовительной работе для составления годово­го отчета, представляются сведения о полученных банком под­тверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием приня­тых мер при наличии случаев неподтверждения клиентами ос­татков или выявленных расхождений. Кроме того, даются пояс­нения при несоответствии сальдо балансового счета его характе­ристике согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в бан­ках, расположенных на территории Республики Беларусь. В за­писке указываются причины расхождений статей баланса на ко­нец отчетного года и годового баланса по схеме (номер балансово­го счета, остаток в балансе за 31 декабря отчетного года, остаток в годовом балансе, сумма отклонений (+, -), причины допущен­ных отклонений), а также сообщаются расхождения кварталь­ной формы отчета о прибыли и убытках с формой № 2 годового отчета. В пояснительную записку банки могут включить имею­щиеся предложения по улучшению банковского учета.

90

Вопросы для самоконтроля

1. Что представляет собой План счетов?

1. Какие основные принципы лежат в основе построения Плана счетов?

2. Каким образом классифицируются банковские счета в Плане счетов бухгалтерского учета?

2. Какие выделяются основные типы контрагентов?

3. Какие критерии лежат в основе систематизации данных бухгалтерского баланса банка?

4. Какова сфера применения банковской бухгалтерской от­четности?

5. Какие существуют виды балансов банка и в чем заключа­ются основные различия в их содержании?

6. Что представляет собой банковская отчетность и каким образом ее можно классифицировать?

7. Какие основные требования предъявляются к банковской отчетности?

10. Что включает годовой отчет банка?

4. ОБЩИЕ ПОНЯТИЯ БАНКОВСКИХ РИСКОВ

4.1. Сущность банковских рисков и их классификация

Коммерческие банки при осуществлении своей деятельнос­ти, как и любые хозяйствующие субъекты, действующие в ус­ловиях рыночной экономики, нацелены на получение маю-п мально возможной прибыли. Однако следует иметь в виду, что практически любая проводимая банком операция сопровожда­ется риском понести убытки.

Помимо того, что банки подвергаются общим рискам, свой­ственным всем субъектам, осуществляющим хозяйственную деятельность, для них характерны риски, вытекающие из их специфической деятельности. Известно, что основу коммерчес­кой деятельности банков составляют операции, связанные с привлечением на денежном рынке временно свободных средств и размещением их в различные виды активов (в том числе в кредиты). Это обусловливает особую зависимость банков от фи­нансовой устойчивости их клиентов, а также от состояния де­нежного рынка и экономики в целом.

В экономической литературе риск определяется как стоимо­стное выражение вероятностного события, ведущего к потерям.

91

Риски банка

|Риск при заключении сделок

Между размерами риска и прибыли существует прямая зависи­мость: риск потерь будет тем больше, чем больше возможность получить прибыль. Возникновение рисков происходит из-за от­клонения реальных (фактических) данных от оценки состоя­ния на конкретные моменты времени. Если подобные отклоне­ния носят позитивный характер, то у банка появляется шанс получить прибыль. Негативные отклонения приводят к поте­рям. Таким образом, риски в банковской практике представля­ют собой возможность потерь банка при наступлении опреде­ленных событий. В связи с этим особую важность для достиже­ния конечной цели деятельности банков (получения прибыли) представляет собой управление банковскими рисками. Выбор тех или иных методов и способов управления банковскими рис­ками зависит от их видов.

Функционированию каждого банка присущ финансовый риск. Он выражается в вероятности снижения доходов, потери прибыли и возникновения убытков вследствие различных при­чин, включая неверные действия или их отсутствие. Финансо­вый риск возникает при проведении банком любой операции, которая может привести к потенциальным потерям. Финансо­вый риск банка содержит ряд компонентов, основными из кото­рых являются: риски по банковским сделкам; операционный риск; риск собственной ликвидности банка.

Составляющие финансового риска коммерческого банка пред­ставлены на рис. 4.1.

Риски по банковским сделкам в свою очередь можно подраз­делить на ценовой и кредитный риски. Ценовой риск включает процентный риск, риск рыночной ликвидности и валютный. Операционный риск непосредственно относится к операцион­ной деятельности внутри коммерческого банка, которая из-за недостаточной компетентности его персонала, отсутствия дол­жного контроля или в результате допущенной небрежности мо­жет привести к убыткам. Риск ликвидности банка связан с воз­можностями коммерческого банка выполнить свои финансовые обязательства.

Непосредственно банковскими рисками являются кредит­ный, процентный, валютный, а также риск несбалансирован­ной ликвидности. К внешним рискам, можно отнести отрасле­вые, риски региона или страны, риски финансовой устойчивос­ти кредитополучателей. Эти риски носят общий характер, но при этом могут оказывать серьезное влияние на финансовое по­ложение банка.

•

Риск по банковским сделкам

1 -

Риск собственной ликвидности банка

Операционный риск

Ценовой риск

Кредитный риск

Риск

при оформлении

операций

Процентный риск

Риск рыночный

Риск

Валютный риск

компьютерных систем

S.

Риск страны

(региона) или отрасли

Риск

Риск изменения курса вапюты

Риск конвертации

концентрации|

кредита

Риск финансовой

устойчисвости кредитополучателя

* Риск невыплаты основной суммы долга по кредиту

. 4 -— Риск невыплаты процентов по кредиту

* Риск обеспечения кредита

Рис. 4.1. Компоненты финансового банковского риска

Можно выделить риски, которые, хотя и связаны с деятель­ностью конкретного банка, но не являются исключительно бан­ковскими. К ним можно причислить операционные риски, в ча­стности риски, возникающие при заключении сделок и при оформлении операций. В ряде случаев риски при заключении сделок и при оформлении операций являются следствием юри­дического риска, который особенно ощутимо проявляется в странах с нестабильным и недостаточно развитым банковским и другим законодательством. Частые изменения нормативной базы могут являться причиной возникновения убытков по сдел­кам, являющимися в момент их заключения потенциально прибыльными.

В экономической литературе риски также группируются по различным видам банковских операций, например, риск рас­четных операций, кредитный риск, риск операций о иностран­ной валютой, риск депозитных операций, риск операций банка с ценными бумагами. При такой классификации по каждой группе рассматриваются риски, непосредственно вытекающие из особенностей проведения банковских операций.

Кредитный риск представляет собой основной банковский риск, управление которым является ключевым фактором, оп­ределяющим эффективность деятельности банка. Обычно бан-

92

ки формируют значительную часть своих доходов за счет кре­дитной деятельности, поэтому особую актуальность представ­ляет оценка потенциальной прибыли по отношению к вероят­ности непогашения кредита клиентам.

В узком смысле кредитный риск определяется как сущест­вующий для кредитора риск невозврата кредитополучателем заимствованных средств. Под кредитным риском понимают не только риск неуплаты основного долга, но и процентов по нему. Следует иметь в виду, что кредитный риск имеет место не толь­ко при осуществлении банками кредитных вложений, но он также присутствует при формировании ряда иных активов бан­ка — проведении инвестиций, приобретении долговых ценных бумаг, размещении средств на корреспондентских счетах в дру­гих банках и т.п. Кредитный риск может возникать и при вы­полнении банками гарантийных обязательств, учитываемых за балансом.

Процентный риск заключается в возможности понести убыт­ки вследствие непредвиденных, неблагоприятных для банка изменений процентных ставок и значительного уменьшения маржи, сведения ее к нулю или к отрицательному показателю. Причиной возникновения процентного риска может быть раз-балансированность активов и пассивов банка по срокам, несов­падение способов установления процентных ставок (твердых, фиксируемых) по активным и пассивным операциям и т.д.

Риск несбалансированной ликвидности представляет собой опасность потерь в результате неспособности банка покрыть свои обязательства по пассивам баланса за счет требований по активам. Особое внимание управлению данным риском уделя­ют не только сами коммерческие банки, но и центральный банк, который осуществляет надзор за соблюдением всеми ком­мерческими банками определенного уровня обязательных по­казателей ликвидности. У коммерческих банков существуют внутренние и внешние источники обеспечения ликвидности. Внутренняя ликвидность заключается в определенном запасе быстрореализуемых активов, внешняя — в возможности при­обретения на денежном рынке дополнительных ресурсов. В не­которых случаях риск ликвидности определяют как риск, кото­рый заставляет банк в определенный момент времени приобре­тать средства по более высокой цене или терять стоимость своих активов. Активы банка считаются ликвидными, если их можно быстро продать без потери их стоимости.

Валютный риск связан с колебанием курсов валют и пред­ставляет собой опасность курсовых потерь в результате измене-94

ння курсов иностранных валют по отношению к национальной валюте.

Банковские риски можно подразделять в зависимости от сфе­ры влияния или возникновения. Выделяют риски внешние и внутренние. К внешним будут относиться риски, не связанные непосредственно с деятельностью конкретного банка или како­го-либо его клиента. К ним причисляют риски экономические, политические, социальные, геофизические и др. Эти риски воз­никают в результате таких событий, как военные конфликты, революции, смены политических режимов, национализация и приватизация, введение эмбарго, стихийные бедствия. В особую группу обычно выделяют экономические внешние риски банка, к которым относятся: неустойчивость валютных курсов; инфля­ция; ухудшение финансового состояния клиента, приведшее к снижению его платежеспособности или банкротству и т.д.

Внутренние риски банка подразделяют на риски в основной и вспомогательной деятельности банка. К первой группе обыч­но относят риски, возникающие при осуществлении различных банковских операций: риск по расчетным операциям, депозит­ный риск, кредитный риск и др. Ко второй группе относят рис­ки, возникающие при осуществлении банками забалансовых операций, а также риск банковских злоупотреблений, риск по­тери репутации банка, риск утраты позиций банка на рынке, риск снижения банковского рейтинга и т.д. Особенностью рис­ков, отнесенных к этой группе, является то, что они не имеют какой-либо количественной оценки и выражаются лишь в упу­щенных банком возможностях получения доходов.

В некоторых случаях приводится иная классификация бан­ковских рисков в зависимости от сферы их возникновения. При этом выделяются различные уровни возникновения рисков:

• риск страны;

• риск финансовой надежности отдельного банка;

• риск отдельного вида банковской операции.

Риск страны (страновой риск) — это риск изменения теку­щих или будущих политических или экономических условий в странах в той степени, в которой они могут повлиять на способ­ность стран, а также клиентов — представителей этих стран от­вечать по обязательствам. Страновой риск представляет особую актуальность для банков, имеющих развитые корреспондент­ские отношения с широким кругом зарубежных банков. Основ­ными составляющими странового риска являются политичес­кий и экономический риски.

Риск финансовой надежности отдельного банка проявляет­ся как риск недостаточности капитала банка, риск несбалансп

95

рованной ликвидности, риск недостаточности обязательных ре­зервов.

Риск отдельного вида банковской операции, как правило представляет комбинацию различных рисков. Например, кре­дитный риск будет включать риск невозврата основного долга (утрата части активов банка), риск неуплаты процентов по кре­диту (потеря части доходов), риск утраты обеспечения кредита в результате гибели залога или банкротства гаранта. Кроме этого, нужно учитывать и непосредственно операционные риски: рис­ки юридического оформления кредитной операции, риски ком­пьютерных систем и т.д. Если кредитополучатель является нере­зидентом, могут появиться страновые риски. Если кредит предо­ставлен в валюте, могут иметь место валютные риски.

Банковские риски во многом зависят от типа или вида ком­мерческого банка. Обычно выделяют банки универсальные и специализированные, причем специализация может быть от­раслевая или операционная. Коммерческие банки, специализи­рующиеся на каких-либо отдельных видах банковских опера­ций зависят от рисков, связанных с особенностями этих опера­ций. Например, банки, сориентированные на инвестиционное кредитование, сталкиваются с рисками, возникающими в ре­зультате необходимости отвлечения крупных сумм на достаточ­но длительные сроки, что в условиях преобладания ресурсов краткосрочного характера осложняет поддержание банковской ликвидности на требуемом уровне. Банки, специализирующие­ся на операциях с ценными бумагами, зависят от ряда рисков, присутствующих на рынке ценных бумаг.

Риски банков, специализирующихся на обслуживании кли­ентуры, принадлежащей к какой-либо отдельной отрасли эко­номики, в значительной степени зависят от отраслевых рисков. Причем отсутствие у таких банков диверсификации активов и пассивов по отраслям не позволяет им компенсировать потери и убытки, связанные с рисками конкретной отрасли.

Универсальные коммерческие банки в своей деятельности могут столкнуться со всеми видами банковских рисков, однако эти банки имеют возможность покрыть потери от одного вида доходами от другого.

Банковские риски могут определяться составом клиентов банка. Считается, что для коммерческих банков предпочтитель­ной является работа с «крупными» клиентами, так как «мел­кие» находятся в большей зависимости от случайностей рыноч­ной экономики. В то же время представители мелкого и среднего бизнеса более гибко и оперативно реагируют на требования рын­ка, легче преодолевают кризисные явления, не имеющие гло-96

бальных масштабов. Структура их бизнеса позволяет им быстрее менять направления своей деятельности и получать высокую прибыль. Отдача при их кредитовании наступает быстрее, одна­ко сложнее поддается контролю сам процесс реализации кредит­ного проекта. Крупные предприятия более инертны и имеют по­вышенную устойчивость к затяжным кризисам. Объемы их опе­раций гораздо больше и при одинаковых затратах на обслужива­ние могут дать больше отдачи в абсолютном выражении. Однако следует учитывать, что крупные клиенты могут принести банку, соответственно, и крупные проблемы. Например, невозврат круп­ной суммы кредита таким кредитополучателем может стать при­чиной потери банком платежеспособности и ликвидности. Опре­деленную угрозу для банковской ликвидности будет представ­лять и досрочное изъятие крупных сумм депозитов и т.д. Одним из способов снижения риска, связанного с крупными кредитами является введение Национальным банком экономических нор­мативов, ограничивающих их максимальные размеры относи­тельно нормативного капитала банка.

Независимо от категории клиента (мелкий, крупный) ком­мерческие банки отдают предпочтение клиентам, обладающим хорошей степенью финансовой устойчивости и имеющим доста­точный уровень доходности и обеспеченности собственными средствами.

Банковский риск в зависимости от его степени может быть низким, умеренным, полным. Определение степени риска пред­полагает использование соответствующей шкалы. Степень бан­ковского риска по той или иной операции зависит от вероятнос­ти события, ведущего к потерям.

Очень важную роль в прогнозировании и предупреждении потерь банка играет распределение риска по времени. Основ­ные операции банков подвергаются прошлому, текущему и бу­дущему риску. Главная задача банка — избежать наложения прошлых рисков на текущую и будущую деятельность.

В зависимости от характера банковские риски можно под­разделить на риски по балансовым и внебалансовым операци­ям. В банковской практике возможны ситуации, когда риски по внебалансовым операциям распространяются и на балансо­вые. Например, исполнение коммерческим банком гарантии, выданной им в отношении финансово неустойчивого клиента, *ожет стать причиной образования на балансе у банка просро­ченной кредитной задолженности.

В зависимости от возможности управления банковским рис-"ом они подразделяются на открытые и закрытые. Открытые иски (как правило, это внешние риски) не поддаются регули-

'-975 97

роваиию, закрытые — можно регулировать. По виду операций могут быть введены определенные ограничения в связи с рис­ком: предельный размер выдаваемых кредитов; предельный размер средств, привлекаемых от физических лиц; лимит от­крытой валютной позиции и др.

Исходя из операций коммерческих банков, можно выделить риск активных и риск пассивных операций. Основным содер­жанием риска активных операций является опасность потерь в результате неплатежа по основному долгу и по процентам, при­читающимся кредитору. Риск пассивных операций обычно свя­зан с возможными затруднениями в поиске ресурсов для прове­дения активных операций — кредитных, а также с риском про­центной ставки (невозможность приобретения ресурсов по це­не, обеспечивающей банку приемлемый уровень маржи).

4.2. Методы оценки и управления банковскими рисками

Современный банковский рынок не мыслим без риска, он присутствует в любой операции. Ни один из видов банковских рискоз не может быть устранен полностью. Чем выше степень риска, которую принимает на себя коммерческий банк, тем вы­ше должна быть его потенциальная прибыль. Основной задачей банка при этом является достижение оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих операций, а используе­мое в банковской практике страхование рисков (хеджирование) нацелено на максимально возможное сглаживание воздействия непредвиденных и непредсказуемых изменений и обеспечение минимального отклонения фактической прибыли банка от ожи­даемой. Таким образом, в практической банковской работе iпивным является не исключение риска вообще, а его предвиде­ние, оценка и снижение его уровня. Во всех случаях риск дол­жен быть определен и измерен. В результате неверных оценок рисков или отсутствии возможности противопоставить им ка­кие-либо действенные меры для банка могут наступить нега­тивные последствия.

Можно выделить несколько основных методов оценки бан­ковских рисков: статистический, экспертных оценок и анали­тический.

Метод экспертных оценок основывается на базе изучения оценок, произведенных экспертами, и включает составление обобщающих экспертных оценок. К этому методу можно при­числить рейтинговую оценку кредитоспособности клиентов бан­ка, метод соблюдения экономических нормативов банковской 98

системы, расчет размера риска по кредитному портфелю ком­мерческого банка и определение размера необходимого банку резерва для покрытия возможных потерь от кредитных рисков, классификацию кредитов в зависимости от степени риска.

Аналитический метод предполагает анализ зон риска с уста­новлением оптимального риска для каждого вида банковской операции и их совокупности в целом. Практической реализаци­ей этого метода может быть проводимая банками лимитная по­литика, когда в результате анализа рисков определяется систе­ма лимитов, устанавливающих определенные ограничения. На­пример, при кредитовании устанавливаются лимиты по валю­там, срокам погашения, отраслям, а также по клиентам (группе взаимосвязанных клиентов). Лимиты могут устанавливаться и при размещении средств в других банках.

Анализ и оценка банковского риска во многом определяют­ся методами их расчета. В экономической литературе методы расчета банковских рисков рассматриваются даже как один из основополагающих элементов классификации рисков. В зави­симости от методов расчета выделяют риски частные и ком­плексные (совокупные).

Частные риски определяются при помощи шкалы коэффи­циентов риска или взвешивании риска по группам операций, или отдельным операциям. Например, при расчете показателя достаточности капитала банка происходит взвешивание раз­личных групп активов банка на степень риска. При этом сте­пень риска того или иного вида актива банка может составлять от 0 до 150 % . Примером может служить также расчет требуе­мой ликвидности банка, где по отдельным видам привлеченных средств применяются коэффициенты риска одновременного их изъятия — 0, 20, 60 и 100 %. Таким образом, метод оценки част­ных рисков предполагает: определение потерь по отдельно взя­той активной, пассивной или иной операции коммерческого банка согласно степени риска; сопоставление фактических по­терь с прогнозируемыми, выявление фактических зон риска по отдельной операции; определение степени их допустимости; ус тановление предельно допустимого размера риска по отдельно взятой операции банка.

Комплексный риск предполагает оценку размера риска бан­ка в целом. Для этого рассчитываются общие показатели лик­видности, достаточности капитала банка и т.д. Для оценки рис­ка банка производится сопоставление расчетных значений по­казателей по банку с требуемым нормативным значением.

Комплексный метод оценки банковских рисков основывает­ся на совокупной оценке риска конкретного коммерческого

99

банка. Теоретически общий размер риска банка можно опреде­лить по формуле

_н_ Р_х + Р₂ + Р₃+...+ Р„

К

где Я — степень допустимости общего риска банка; Р — частные риски банка по конкретным операциям; К — совокупный капитал банка; Е — корректирующий коэффициент внешних рисков банка.

Этот показатель отражает максимально возможную степень риска банка, за которым следует его крах. Считается, что его допустимое значение не должно превышать 10.

Рассмотренные выше методы оценки банковских рисков в наибольшей степени касаются внутренних рисков, однако на эффективности функционирования коммерческих банков су­щественно отражаются внешние риски. Для банков, сформиро­вавших свой капитал с участием иностранных инвестиций, осу­ществляющих внешнеэкономическую деятельность и имею­щих широкую сеть корреспондентских счетов с зарубежными банками, особую актуальность представляет оценка странового риска. Страновые риски зависят от политико-экономической стабильности стран, с которыми связана деятельность банка, его клиентов либо контрагентов по сделкам.

Сложность в оценке риска страны по сравнению с коммер­ческими рисками заключается в том, что эта оценка должна включать анализ и прогнозирование очень широкого круга эко­номических показателей страны и не может быть сведена к тра­диционной оценке показателей баланса. Оценки риска страны требуют особой квалификации экспертов и, как правило, доро­гостоящи. В связи с этим коммерческие банки прибегают к ус­лугам специализированных агентств. В настоящее время веду­щими рейтинговыми агентствами на мировом рынке информа­ционных услуг являются «Moody's Investors Service», «Fitch», «Standard & Poor's». Информация о рейтингах стран и банков периодически публикуется в изданиях этих агентств. Оценка экономического и политического рисков страны основывается на фундаментальных исследованиях. Одной из особенностей анализа странового риска является то, что он носит постоянный и долговременный характер. Обзор экономического и полити­ческого состояния стран-партнеров должен осуществляться не менее чем раз в году. Важно учитывать, что риски для одной и той же страны могут изменяться в зависимости от видов и сро­ков проводимых операций, типа контрагента и др. Поэтому нельзя давать однозначную оценку страны как страны с высо­ким или низким уровнем риска. Оценка должна быть достаточ­но гибкой и для каждой конкретной ситуации. Тем не менее 100

должна существовать и некая количественная оценка страново­го риска. Одна из методик расчета странового риска, используе­мая в зарубежной банковской практике, состоит в оценке цело­го ряда показателей, рассчитываемых по данным статистичес­ких служб и экспертных оценок. В качестве основных показа­телей можно выделить прирост валового продукта, отношение размера инвестиций к размеру валового дохода, эффективность инвестиций, средний уровень инфляции, конкурентоспособ­ность экономики, торговый баланс (экспорт-импорт), общая внешняя задолженность, рост валового национального продук­та на душу населения, уровень безработицы и т.д. Кроме этого, предполагается изучение и других показателей, которые позво­лят произвести оценку странового риска, основываясь не толь­ко на анализе количественных показателей, но и на анализе структурных и качественных характеристик государственного устройства.

Оценка банковских рисков, как внутренних, так и внеш­них, предпринимается с целью их предупреждения и сглажива­ния. В банковской практике накоплен значительный опыт уп­равления рисками. Используемые методы и способы управле­ния определяются видами конкретных банковских рисков. Можно выделить наиболее общие и традиционные средства уп­равления рисками коммерческих банков:

• использование принципа взвешивания рисков;

. учет внешних рисков (отраслевого, регионального, стра­нового);

• предварительный анализ надежности контрагентов, внед­рение процедур «знай своего клиента»;

• осуществление систематического анализа финансового состояния клиентов банка, их платежеспособности, кредито­способности, рейтинга;

• применение принципа разделения рисков и проведение политики их диверсификации, осуществление кредитования на консорциальной основе;

. установление лимитов и ограничений на определенные банковские операции;

. использование плавающих процентных ставок;

• применение страхования и хеджирования (снижения рис­ка за счет занятия инвестором противоположных по отноше­нию к определенному фактору риска позиций), использование производных финансовых инструментов (фьючерсы, СВОПы, опционы, форварды и др.);

• создание специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, а

101

также различных дополнительных резервов за счет прибыла банка, остающейся в его распоряжении;

• использование различных форм обеспечения возвратно­ сти кредита и др.

Использование этих и других средств управления рисками позволяют банкам в определенной степени оградить себя от опасности непредусмотренных потерь.

Как правило, банки самостоятельно определяют политику управления рисками. Для ее реализации разрабатывается сис­тема управления рисками в банке, которая имеет определенную организационную структуру. В систему управления рисками входят:

• органы управления банка (Общее собрание акционеров, Совет банка (Наблюдательный совет, Совет директоров), Прав­ление банка);

• коллегиальные органы, созданные при исполнительном органе управления (различные комитеты и комиссии);

• структурные подразделения банка, осуществляющие про­цессы управления рисками;

• локальные нормативные правовые акты, регламентирую­щие процессы управления рисками и др.

Управление рисками в банках проводится на различных уровнях. Как правило, выделяют три основных уровня. К пер­вому относятся органы управления банка, управляющие риска­ми в соответствии со своими полномочиями. Второй уровень представлен различными коллегиальными органами, образо­ванными Правлением банка, например, кредитным и финансо­вым комитетами, комитетом по управлению активами и пасси­вами и др. Третий уровень представляют различные структур­ные подразделения банка, за которыми закреплены определен­ные функции по управлению рисками в соответствии с направ­лениями их деятельности. Контроль за рисками банка осущест­вляется на внешнем и внутреннем уровнях. Внешний контроль проводится внешним аудитом в соответствии с международны­ми стандартами аудита и в соответствии с законодательством Республики Беларусь, внутренний — на постоянной основе по линии административного и финансового контроля в предвари­тельном, текущем и последующем порядках, о.пределенных ло­кальными нормативными правовыми актами банка.

Во многом характер риска и методы управления им опреде­ляются спецификой, непосредственно вытекающей из особен­ностей проведения тех или иных видов банковских операций. Помимо рисков, связанных с проведением конкретных банков­ских операций, существуют и общие банковские риски, управ­ление которыми предполагает осуществление комплекса дей-102

_ствий специфического характера. Как общие банковские риски ^ожно рассматривать операционный, информационный и пра­вовой риск, риск потери репутации, риск несогласованности действий различных структурных подразделений банка и др.

Операционный риск — риск потерь, связанный с операцион­ной работой банка, может представлять собой риски преднаме­ренного или непреднамеренного допущения ошибок в финансо­вой и бухгалтерской отчетности, нанесения банку ущерба пу­тем обмана или злоупотребления доверием, сбоев и отказов компьютерных систем обработки данных и систем передачи данных. Многосторонность форм проявления операционного риска для его предупреждения и минимизации требует исполь­зования действий разного плана, но в первую очередь управле­ние данным риском связано с обеспечением надлежащего уров­ня контроля на всех стадиях проведения банковских операций и повышением квалификации персонала.

Информационный риск заключается в получении недоста­точно полной и достоверной информации для принятия управ­ленческих решений. Как правило, он возникает при большом объеме информации, удаленности источников информации и сведении отчетности из различных источников. Для предотвра­щения возможности представления руководству банка и кон­тролирующим органам недостоверной информации необходимо обеспечить унификацию информации, использование единых методологических подходов при ее обобщении в различных формах отчетности, адаптацию программного обеспечения к информационным потребностям.

Правовой риск банка обусловлен изменением законода­тельства. Часто неоднозначное толкование нормативных актов приводит к тому, что производимая банком операция, выгод­ная в момент ее начала, становится убыточной для банка в свя­зи с изменением законодательства. Основными составляющими правового риска являются: изменение законодательства, неод­нозначное толкование нормативных актов, возникновение оши­бок при разработке внутренних локальных нормативных пра­вовых актов. Нечеткое формулирование прав и ответственности сторон, некорректное оформление договоров из-за правовой не­компетентности руководителей банка, может привести к фи­нансовому ущербу, увеличению обязательств банка, обесцене­нию его активов. Управление правовым риском нацелено на по­вышение качества юридического обеспечения в банке. Оно вы­ражается в разработке локальных нормативных правовых ак­тов и примерных (типовых) форм договоров, гарантий, учиты­вающих все требования законодательства Республики Бела-

103

русь. Юридическая служба банка участвует в рассмотрении кредитных и других проектов, осуществляемых банком, визи­рует договоры, оказывает консультационную и методологичес­кую помощь специалистам различных структурных подразде­лений банка и др.

Риск потери репутации банка связан с его неспособностью поддерживать свою репутацию как надежного делового партне­ра. Потеря доверия к банку вкладчиков может вызвать отток средств и стать причиной неплатежеспособности. Основными причинами возникновения этого риска являются: операцион­ные сбои в процессе обслуживания клиентов, несовершенство технологических процессов при банковских операциях, ненад­лежащее исполнение банком принятых на себя обязательств. Управление данным видом риска осуществляется посредством поддержания ликвидности банка, предотвращения сомнитель­ных операций, участия в различного рода социально значимых государственных проектах, обеспечения строгого соблюдения принятых обязательств перед клиентами банка. Большое зна­чение для поддержания положительного имиджа банка имеет его высокая рейтинговая оценка, которая определяется между­народными рейтинговыми агентствами на основании тщатель­ного анализа предоставляемой банком информации о результа­тах деятельности за год и ряда других показателей.

Управление риском несогласованности действий различ­ных структурных подразделений банка происходит посредст­вом разделения их полномочий при принятии и реализации уп­равленческих решений.

Управление частными и общими рисками банка произво­дится с целью их предупреждения, своевременного выявления и заблаговременного обеспечения источников компенсации по­терь и убытков.

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимается под банковским риском?

2. Какие признаки лежат в основе классификации банков­ских рисков?

3. Какие риски можно считать основными банковскими рис­ками?

4. Какие риски относятся к внутренним и внешним рискам банка?

5. В чем сущность основных методов оценки банковских рисков?

104

6. Какие методы управления рисками коммерческих банков [ложно выделить как наиболее общие и традиционные?

7. Какие банковские риски являются комплексными?

8. В чем заключаются основные цели управления банков­скими рисками?

5. АКТИВЫ БАНКОВ, ИХ СТРУКТУРА И КАЧЕСТВО

5.1. Экономическое содержание активов банка, их состав и структура

Активные операции коммерческих банков заключаются в размещении аккумулируемых банками собственных и привле­ченных средств с целью обеспечения необходимых условий для функционирования кредитной организации и получения дохо­дов. Для формирования некоторых видов активов возможно ис­пользование банком только собственных средств. Например, коммерческие банки, планирующие расширение основных фон­дов, приобретение нематериальных активов или участие в хо­зяйственной деятельности других юридических лиц, соответ­ственно должны обеспечить формирование необходимой для этих целей суммы собственных средств.

Существующая между активными и пассивными операция­ми коммерческих банков связь достаточно сложная. Так, нап­ример, возрастание стоимости ресурсов приводит обычно к сок­ращению банковской маржи и снижению прибыли. Для обеспе­чения прибыли на должном уровне коммерческие банки выну­ждены вести поиск наиболее доходных сфер вложения собст­венных и привлеченных ресурсов, которые, как правило, соп­ряжены и с более высокими рисками. При отсутствии четкой координации всех сфер банковской деятельности возникает ре­альная угроза платежеспособности и ликвидности банка. Для снижения риска потери ликвидности банка при проведении ак­тивных операций рекомендуется руководствоваться следую­щим: не направлять все ресурсы в однотипные операции или ог­раниченному числу кредитополучателей, сокращать средне- и Долгосрочные кредиты в том случае, если основная часть при­влеченных средств носит краткосрочный характер.

Активы коммерческого банка имеют также определенную связь с его внебалансовыми обязательствами. Например, при ис-олнении банком выданных им гарантий и поручительств внеба-

нсовые активы трансформируются в балансовые. Именно по

105

этой причине при расчете показателя достаточности капитала происходит не только оценка степени риска активов по балансу, но и взвешивание суммы внебалансовых обязательств банка.

Актив баланса коммерческого банка позволяет проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активы банков условно можно объединить в группы:

• касса и приравненные к ней средства; . инвестиции в ценные бумаги;

• кредиты;

• основные средства и нематериальные активы; . прочие активы.

Кассовые операции являются для коммерческих банков тра­диционными, однако их удельный вес, как правило, невелик и составляет примерно 1—3 %. Следует иметь в виду, что ком­мерческий банк в любое время и по первому требованию клиен­та обязан выплатить ему полностью или частично средства, на­ходящиеся на счетах до востребования. Для этого коммерчес­кий банк должен располагать необходимой суммой наличных средств в кассе. Достаточно маловероятным будет то, что все владельцы вкладов до востребования одновременно обратятся в банк для получения своих средств наличными, но на практике могут возникнуть ситуации одновременного «отлива» значи­тельных сумм кассовых активов. Поэтому коммерческим бан­кам необходимо правильно определить долю средств, которую нужно иметь для срочных выплат. Создание значительного за­паса подобных активов для коммерческих банков нецелесооб­разно, так как ресурсы банка, «замороженные» в виде налич­ных денежных средств в кассе, не способны приносить доходы. Активами банка, приравненными к кассовым, являются средства, вложенные в валютные ценности, драгоценные ме­таллы, размещенные в виде остатков на корреспондентских счетах в других коммерческих банках и в центральном банке. Размеры остатков средств на корреспондентских счетах ком­мерческого банка определяются исходя из его потребностей осуществления межбанковских расчетов.

Кредитные вложения составляют, как правило, основной удельный вес в банковских активах — до 50—80 %. В их состав могут входить межбанковские кредиты (депозиты), кредиты, предоставленные клиентам — юридическим и физическим ли­цам, индивидуальным предпринимателям, учтенные банком векселя, предоставленный финансовый лизинг, факторинг, ис­полненные банком гарантии, не взысканные с клиентов. Эта группа активов обеспечивает коммерческим банкам основной 106

объем доходов, но необходимо принимать в расчет, что это од­новременно и самые рискованные из всех активов.

Инвестиции в ценные бумаги в коммерческих банках Рес­публики Беларусь представлены в основном в виде вложений в различные государственные ценные бумаги. Отличительной особенностью подобных активов является то, что они при мини­мальных рисках способны приносить стабильные доходы. Зна­чительно большими рисками сопровождаются вложения в кор­поративные ценные бумаги.

К основным средствам и нематериальным, активам отно­сятся затраты банка на приобретение зданий, сооружений и других основных фондов. Основной характеристикой активов, входящих в данную группу, является их низкая ликвидность.

Под структурой банковских активов понимается соотно­шение разных по качеству статей актива баланса банка к балан­совому итогу. Состав и структура активов отдельных коммер­ческих банков могут существенно различаться, так как их фор­мирование обусловливается широким кругом факторов:

. особенностями национального законодательства, способ­ного ограничить или стимулировать определенные виды дея­тельности кредитных учреждений;

• финансовым положением банка;

• продолжительностью деятельности коммерческого банка, от которой зависят его возможности получения права на совер­шение определенных операций;

. составом и структурой сформированных банком пассивов;

• типом и специализацией коммерческого банка и др.

5.2. Оценка качеств активов банка

Основной задачей любого коммерческого банка является на­хождение такой оптимальной структуры своего баланса, при которой максимизировалась бы прибыль банка и в то же время поддерживалась на должном уровне ликвидность. Важная роль в решении этой задачи принадлежит управлению активами банка, основной целью которого является формирование рацио­нальной структуры банковских активов.

Качество активов является их обобщающей характеристи­кой. Оно определяется на основании таких критериев, как ликвидность, рискованность, доходность и диверсифицирован-ность.

Применительно к банковским активам ликвидность пред­ставляет собой способность активов банка трансформироваться в денежные средства путем их реализации или погашения обя-

107

зательств кредитополучателями, а также иными должниками банка. Степень ликвидности того или иного вида актива зави­сит от его назначения. Например, такие активы, как наличные денежные средства в кассах банка и средства на его корреспон­дентских счетах, выступают для банка своеобразным резервом ликвидности. Основные средства и нематериальные активы не­обходимы банку для обеспечения условий функционирования кредитной организации. Кредитные вложения удовлетворяют потребности клиентов в дополнительных средствах и обеспечи­вают банку один из основных источников доходов.

Активы банка по степени ликвидности можно сгруппиро­вать следующим образом: первоклассные ликвидные активы; сравнительно ликвидные активы; наименее, ликвидные и не­ликвидные активы.

Для оценки качества активов с точки зрения соотношения активов с различной степенью ликвидности могут использо­ваться определенные показатели. Например, Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и не­банковских кредитно-финансовых организаций установлено минимально допустимое значение соотношения ликвидных и суммарных активов банка. Доля ликвидных активов должна составлять не менее 20 %. Применительно к расчету данного экономического норматива к ликвидным активам относятся:

• наличные денежные средства, драгоценные металлы;

• средства в Национальном банке, в том числе на счете фон­да обязательных резервов, депонированные сверх причитаю­щихся сумм;

. средств в центральных банках стран группы «А»;

• средства в центральных банках стран группы «В», группы «С» — сроком до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день, и до 30 дней;

• средства в банках группы «А», «В», банках Республики Беларусь — сроком до востребования, включая средства со сро­ком погашения на следующий за днем размещения рабочий день, и до 30 дней;

• межбанковские кредиты и депозиты в белорусских руб­лях, обеспеченные гарантиями Правительства и Националь­ного банка Республики Беларусь, а также залогом государ­ственных ценных бумаг Республики Беларусь, номинирован­ных в белорусских рублях;

. межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валю­те, обеспеченные гарантиями Правительства и Национального банка Республики Беларусь;

108

, ценные бумаги Правительства, Национального банка Рес­публики Беларусь, номинированные в белорусских рублях и иностранной валюте;

. ценные бумаги правительств, центральных банков стран группы «А»;

. ценные бумаги правительств, центральных банков стран группы «В», «С» — сроком до востребования и до 30 дней;

. ценные бумаги местных органов управления и самоуправ­ления Республики Беларусь — сроком до востребования и до 30 дней;

. ценные бумаги юридических лиц — сроком до востребова­ния и до 30 дней;

. кредитная задолженность юридических и физических лиц, классифицированная по первой группе риска в целях создания специального резерва на покрытие возможных убытков по ак­тивам банка, подверженным кредитному риску (стандартные кредиты), — сроком до 30 дней.

При определении структуры активов банка и предельного размера ликвидных активов в общей балансовой сумме активов рассчитывается процентное соотношение ликвидных и суммар­ных активов банка за минусом обязательных резервов, разме­щенных в Национальном банке Республики Беларусь. Не следу­ет однозначно положительно оценивать существенное превыше­ние рекомендованного значения данного экономического норма­тива, так как избыточное количество ликвидных активов, как правило, отрицательно сказывается на доходности банка.

Такой критерий качества активов, как рискованность, озна­чает потенциальную возможность потерь при их превращении в денежную форму. Можно также сказать, что активы банка, от­носительно данного критерия, оцениваются в зависимости от уровня кредитного риска, под которым понимается риск невоз­врата размещенных средств. На степень риска банковских ак­тивов оказывает влияние множество факторов, специфичных для отдельных их видов. В зависимости от степени риска акти­вы банка подразделяются на несколько групп. Количество вы­деляемых групп, классификация активов по степени риска, уровень риска отдельных групп активов в различных странах может определяться по-разному.

В Республике Беларусь с учетом рекомендаций Базельского комитета при определении достаточности капитала банка его активы классифицируются по семи группам кредитного риска, для каждой из которых установлены определенные «веса» рис-в (от 0 до 150 %). Основными критериями классификации тивов по группам кредитного риска являются рейтинги стран

109

и банков, в которых размещены средства и рейтинги контраген­тов, имеющих обязательства перед банком. Определение рей-тингов производят международные рейтинговые агентства «Moody's Investors Service», «Fitch», «Standard & Poor's» и ин­формация о рейтингах стран и банков периодически публикует­ся в изданиях этих агентств.

На степень кредитного риска того или иного вида активов могут оказывать влияние не только рейтинги стран, банков и контрагентов, но и другие факторы, например: вид актива, вид валюты, тип эмитента (при размещении средств банком в цен­ные бумаги); вид обеспечительных обязательств (при размеще­нии средств банком в форме кредитов); своевременность возвра­та срочных активов. Вес риска отдельного вида актива может зависеть одновременно от нескольких факторов.

До введения классификации активов по семи группам риска активы белорусских банков детализировались по пяти группам, с максимальным весом кредитного риска по пятой группе в 100 %. В настоящее время максимальный вес риска, присвоен­ный седьмой группе активов, составляет 150 %. Подразумевает­ся, что невозврат подобного актива, кроме потери самого актива, будет еще дополнительно сопряжен с убытками банка.

В зависимости от целей анализа может осуществляться и иная классификация активов по группам риска, причем она мо­жет охватывать как совокупный объем активов, так и ка­кой-либо отдельный их вид. Более тщательного анализа всегда требует кредитный портфель банка, являющийся наиболее рис­кованной частью его активов. В соответствии с методикой, из­ложенной в Инструкции о порядке формирования и использо­вания специального резерва на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, все акти­вы банка классифицируются по пяти группам, по каждой из которых установлены определенные размеры отчислений средств в этот резерв.

Одним из показателей качества активов с позиций кредитного риска является соотношение субстандартных, сомнительных и безнадежных кредитов с общим объемом кредитных вложений. Могут определяться удельные веса пролонгированной и просро­ченной задолженности в совокупном объеме кредитов; соотноше­ние сумм фактически созданного резерва на покрытие возмож­ных убытков по активам банка, подверженным кредитному рис­ку, и совокупного объема кредитных вложений банка и т.д.

Ликвидность банка имеет непосредственную зависимость от рискованности активов. Чем выше совокупный риск активов банка, тем ниже ликвидность банка. 110

Существенным критерием качества активов банка является _йх доходность. Активы банка по степени доходности подразде­ляются на две группы: приносящие и не приносящие доход. Ак­тивами, приносящими банку доходы, являются:

. краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим и юридическим лицам;

. кредиты и депозиты, предоставленные другим банкам;

. вложения в ценные бумаги;

. факторинг;

. лизинг;

. инвестиции в уставные фонды;

. средства, перечисленные юридическим лицам для учас­тия в их хозяйственной деятельности.

К активам, не приносящим коммерческим банкам доходов, традиционно относятся средства:

. в кассах;

• на корреспондентских счетах;

. перечисленные в фонд обязательных резервов;

. вложенные в основные средства и нематериальные активы.

Увеличение доли активов, приносящих доход, позволяет коммерческому банку при прочих равных условиях получить больше дохода. Однако следует рационально подходить к фор­мированию структуры активов банка и учитывать, что доход­ные активы, как правило, являются и наиболее рискованными (например кредитные вложения), а иногда и неликвидными (некоторые виды инвестиций).

В некоторых случаях увеличение доли таких активов, как кредитные вложения, являющихся наиболее высокодоходным видом активов, может привести вместо увеличения прибыли к ее сокращению. Это связано с тем, что кредитные вложения, являясь одновременно и наиболее рискованными активами, при ухудшении качества кредитного портфеля могут потребо­вать отчисления в специальный резерв на покрытие возмож­ных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску. Согласно действующей в Республике Беларусь методике формирования данного резерва, его суммы должны относиться на расходы банка, что отрицательно сказывается на общем фи­нансовом результате деятельности коммерческого банка.

Важным критерием качества активов может служить их ди-версифицированность, характеризующая степень распределе­ния средств банка по различным направлениям его деятельно-и. Степень диверсифицированности активов может оцени-

аться следующими показателями:

111

. структурой активов банка по основным направлениям вложения ресурсов;

• структурой кредитного портфеля (в том числе по объектам и субъектам кредитных вложений);

• структурой портфеля ценных бумаг;

• удельным весом разных валют, с которыми банк осущест­вляет операции;

• составом банков — корреспондентов.

Между диверсифицированностью активов банка и его лик­видностью существует прямая зависимость: чем более банков­ские активы диверсифицированы, тем выше ликвидность банка.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем заключается сущность активных операций банка?

2. Какие можно выделить основные группы активов в балан­се банка?

3. Какие факторы оказывают влияние на структуру активов банка?

4. Какие существуют основные критерии оценки качества активов?

5. Что понимается под ликвидностью, рискованностью и до­ходностью активов?

6. Как влияет диверсификация активов на их качество?

6. РЕСУРСЫ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

6.1. Экономическая характеристика ресурсов банка, их классификация

Банки для осуществления своей коммерческой деятельно­сти должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. Специфика деятельности банков заключает­ся в том, что они, с одной стороны, привлекают из различных источников временно свободные средства, а с другой — разме­щают их, удовлетворяя потребности предприятий, организа­ций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.

С переходом к рыночной модели экономики существенно из­менились условия функционирования банковской системы. По отношению к ресурсам эти перемены прежде всего выразились в значительном сужении ресурсов общегосударственного ссуд­ного фонда; возникновении принципиально новых условий мо-112

билизации денежных средств банками, образовании рынка бан­ковских ресурсов и появлении конкурентной борьбы между банками за привлечение денежных средств.

Ресурсная база в деятельности коммерческих банков предо­пределяет масштабы и направления активных операций и, сле­довательно, объем и структуру банковских доходов. Состав и структура ресурсов коммерческого банка оказывают сущест­венное влияние на его ликвидность и финансовые результаты деятельности в целом.

Термин «ресурсы» имеет французские корни и произошел от слова «ressourses», что обозначает средства, запасы, возмож­ности, источники чего-либо. Существуют различные точки зре­ния по поводу трактовки понятия «банковские ресурсы». Иног­да они определяются как совокупность средств, находящихся в распоряжении банков, и используемых ими для кредитных и других активных операций. По мнению ряда экономистов, та­кое определение нельзя считать исчерпывающим, так как в нем отсутствует упоминание об источниках ресурсов банка, и поэто­му более правильным является следующее определение: ресур­сы коммерческих банков представляют собой их собственные капиталы и фонды, а также средства, привлеченные банками в результате проведения пассивных и активно-пассивных опера­ций (в части превышения пассива над активом) и используемые для активных операций банка.

Кроме термина «ресурсы банка», существует термин «ресур­сы кредитования». Первое понятие намного шире второго, пос­кольку кредитные ресурсы представляют только ту часть средств, которую банк вкладывает непосредственно в кредитование, яв­ляющееся лишь одним из видов активных операций, а за счет банковских ресурсов возможно формирование всех видов бан­ковских активов.

Источники банковских ресурсов образуются в результате проведения банками пассивных операций. Несмотря на общий характер, эти операции достаточно разнообразны. Они различа­ются причинами и инициаторами их проведения, способами и технологиями осуществления, документальным оформлением, основаниями проведения, местом (разделом) отражения в бух­галтерском балансе банка и др. При осуществлении коммерчес­ким банком тех или иных пассивных операций у него образуют­ся различны» виды ресурсов: собственные и привлеченные. Именно так чаще всего подразделяют ресурсы банка.

Состав и источники банковских ресурсов представлены на рис. 6.1.

113

Банковские ресурсы

Собственные ресурсы

Привлеченные ресурсы

,:

Нераспределен­ная прибыль

Ресурсы | депозитного характера

Акционерный капитал

Ресурсы недепозитного характера

.

Приобретен­ные на меж­банковском рынке

.

Фонды банка.

созданные

за счет прибыли

Депозиты до востре­бования

Срочные I депозиты