Показатели прибыли и рентабельности нефтяных компаний России, 1998 г.

	Балансовая прибыль, млн. долл	Рентабель-ность (отноше-ние прибыли к объему реали-зации), %	Балансовая прибыль на 1 тонну добытой нефти, долл./т	Балансовая прибыль на 1 работающего, тыс.долл./чел.
ЛУКОЙЛ	207,6	2,5	3,9	2,0
ЮКОС	-196,3	-7,9	-5,8	-2,1
Сургутнефтегаз	738,8	23,7	21,0	9,5
Тюменская нефтяная компания	-170,9	-9.8	-8,7	-4,3
Сибнефть	76,9	3,7	4,4	1,6
Восточная нефтяная компания	10,9	3,1	1,0	0,3
Роснефть	-346,5	-22,7	-27,5	-6,2
Славнефть	7,0	0,4	0,6	0,3
ОНАКО	26,7	3,5	3,4	1,0
Центральная топливная компания	115,4	24,2	-	19,2

Источник: «Эксперт», Минтопэнерго России, расчеты автора.

В таких условиях введение специальной ставки налога на прибыль в нефтяном секторе будет только стимулировать выведение прибыли за пределы компаний с целью уплаты налога на прибыль по обычной ставке, либо с целью ухода от налогообложения вообще. Это является серьезным сдерживающим фактором в отношении реализации данного подхода.

Как показывают расчеты, проведенные по фактическим условиям 1999 г., переход к рыночным ценам (если в их качестве используются скорректированные мировые цены) с одновременным увеличением федеральной доли роялти до 60% в принципе позволяет отменить не только отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, но и акциз, поскольку федеральные поступления от роялти в этом случае будут соответствовать поступлениям в федеральный бюджет за счет роялти, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза при действующей налоговой системе. Для сохранения текущего уровня федеральных расходов на воспроизводство минерально-сырьевой базы на финансирование государственных программ геологического изучения недр в этом случае должно быть направлено 13,7% от федеральной части платежей за пользование недрами.

Таким образом, переход к рыночным (скорректированным мировым) ценам для целей исчисления налогов и увеличение федеральной доли роялти до 60% позволяют вместо трех применяемых в настоящее время налогов (роялти, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза) оставить один (роялти). Это позволяет существенно упростить налоговую систему и привести ее в соответствие с мировой практикой.

До перехода к рыночным ценам для исчисления налогов акциз на нефть должен быть сохранен как легко администрируемый инструмент обеспечения государственных доходов, в определенной степени компенсирующий негативные налоговые последствия применения трансфертных цен. Ставка акциза должна быть единой для всех нефтепроизводителей. Дифференцированный акциз фактически является дублирующим налогом по отношению к роялти и не имеет под собой достаточно объективного механизма учета горно-геологических и экономико-географических условий добычи нефти, что делает его применение неоправданным.

Существенной особенностью переходной российской экономики является значительно более низкий уровень внутренних цен на основные виды энергоресурсов по сравнению с их ценами на мировом рынке. Внутренние цены на нефть оставались в сфере государственного регулирования вплоть до начала 1995 г. Их рост ограничивался либо непосредственным установлением предельного уровня цены (на первых этапах реформы), либо установлением предельного уровня рентабельности (нормы прибыли). В результате внутренние цены на нефть, хотя и имели тенденцию к росту в долларовом выражении, оставались существенно ниже мирового уровня (таблица 3.3.3). К концу 1994 г. внутренняя цена на нефть составляла лишь 27% мировой цены. Быстрое сближение с ценами мирового рынка началось лишь в 1995 г., т.е. после либерализации цен на нефть и отмены квот и лицензий на ее экспорт.

В 1996-1997 гг. внутренние цены на нефть стабилизировались на уровне 63-64 долл./т. В декабре 1997 г. внутренняя цена на нефть соответствовала примерно 60% мировой цены. Внутренняя цена на автомобильный бензин в этот период достигала 75% от мировой. В 1998 г. в результате девальвации рубля внутренние цены на нефть в долларовом выражении резко снизились (до 15,5-16 долл./т). В 1999-2000 гг. наблюдалось постепенное восстановление внутренних цен на нефть в долларовом выражении и их приближение к предкризисному уровню. В то же время из-за чрезвычайно высоких мировых цен внутренняя цена на нефть не превышала 33% от мировой.

Таким образом, несмотря на либерализацию внутренних цен на нефть, их уровень и динамика существенно отличаются от мировых. В значительной степени низкий уровень внутренниих цен на нефть в России является следствием ограниченного экспорта, обусловленного недостаточным развитием системы транспортировки нефти, и относительно большого объема поставок на внутренний рынок, поддерживаемого политикой правительства.

Таблица 3.3.3