4. Відмінності між податками, зборами та митом

Обовязкові платежі включають в себе: податки, збори, податкові плати ( мито, плата за торговий патент).

Податки – це безумовні і нецільові платежі, і після їхнього надходження до бюджету не можливо простежити використання коштів.

Збори – це цільові платежі, які необхідні для фінансування певних заходів і мають чітку цільову прив’язку.

Податки надходять до бюджетів, а збори формують цільові та позабюджетні фонди. Встановлення, зміна та скасування податків є компетенцією органів державной влади. Збори розглядають як компетенцію виконавчих органів.

Податок, мито та збір мають загальні риси: обов’язковість сплати до бюджетів та фондів; чітке надходження їх до бюджетів та фондів, за якими вони закріплені; примусовий характер стягнення; без еквівалентний характер платежів.

Розбіжності податків і зборів: - за призначенням ( 80% надходжень – податки; 20% - мито та збори); -за метою ( податки- задоволення потреб держави; збори та мита – потреби та витрати установ); - за періодичністю ( збори та мита часто мають разовий характер, а податки – щомісячно, щоквартально, щорічно).

5. Класифікація податків і зборів

1. Залежно від компетенції органу, що вводить в дію податковий платіж: - загальнодержавні ( встановлює ВР та вводяться в дію винятково законами України та діють на всій території України); - місцеві ( встановлює ВР, вводять в дію місцеві органи самоврядування і діють на території окремих регіонів).

2. За економічним змістом : - прямі ( платежі. Які напряму сплачуються до бюджету в залежності від розміру об’єкта оподаткування, при цьому сплата податку призводить до зменшення об’єкта оподаткування (податок на прибуток, ПДФО, податок на нерухоме майно); - непрямі ( платежі, які сплачуються платниками опосередковано через цільові механізми та сума податку не зменшує об’єкта оподаткування,а збільшує ціну товару ( ПДВ, акциз).

3. По відношенню до платника : - податки з юридичних осіб (податок на прибуток; - податки з фізичних осіб ( ПДФО) – змішані ( плата за землю, збір за першу реєстрацію транспортного засобу).

4. По відношенню до джерела сплати: - що включаються до собівартості ( плата за землю, за використання природних ресурсів); - що включається в ціну товару ( ПДВ, акцизний збір); - що сплачується з прибутку ( податок на прибуток, ПДФО).

6. Основні елементи податків

Податок вважається встановленим лише тоді, якщо визначені платники податків та елементи оподаткування.

Суб’єкт (платник) – це та фізична або юридична особа, яка безпосередньо сплачує податок.

Об’єкт оподаткування – вказує на те, що саме оподатковується цим податком, має бути стабільним, піддаватися чіткому обліку, мати відношення до платника та відображати вплив платника на даний об’єкт.

Одиниця оподаткування – це одиниця виміру об’єкта оподаткування. Земельна ділянка при оподаткуванні вимірюється в га, сотих га, м².

Джерело сплати податку - це дохід платника, з якого він сплачує податок.

Податкова ставка – це законодавчо встановлений розмір податку на одиницю оподаткування ( тверді та процентні ( пропорційні, прогресивні, регресивні).