Тема 3: Податок на прибуток підприємства ( 19%)

1. Платники податків та об’єкти оподаткування

Платники:

• Юридичні особи, які проводять господарську діяльність як на території країни так і за її межами

• Управління залізниці, яке отримує прибуток

• Неприбуткові установи та організації в разі отримання прибутку

• Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України

Обєкти оподаткування – це прибуток з джерелом походження з України та за її межами.

2. Порядок визначення доходів

Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування складаються з:

• Дохід від операційної діяльності ( дохід від реалізації товарів, робіт, послуг в тому числі винагорода комісіонера та дохід банківських установ)

• Інші доходи:

• Доходи у вигляді дивідендів від нерезидентів

• Операції оренди або лізингу

• Суми штрафів, неустойки та пені, фактично отримані за рішенням договору або суду

• Вартість товарів, робіт, послуг безоплатно отриманих платником податку

• Сума безповоротної фінансової допомоги та безнадійної кредиторської заборгованості (через 3 роки)

• Сума поворотної фін допомоги

• Від засновника за рік повернення не оподатковується;

• Отримана від платників податку на прибуток за рік повернення викор умовно-нарах % за кожний день користування допомогою ( за облік ставкою НБУ);

• Від неплатників податку на прибуток, якщо в майб періодах ця сума повертається, вона збільшує витрати платника податку;

• Суми невикористаної частини коштів, що повертаються із страхових резервів;

• Сума заборгованості, що підлягає включенню до доходів ( кредиторська заборгов більше 3х років підлягає списанню та включенню до доходів);

• Фактично отриманої суми держ мита попередньо спрачені позивачем, що повертаються на його користь за рішенням суду;

• Суми дотацій, субсидій та капітальних інвестицій із фондів соц. страхування та бюджетів, отримані платником податку;

3. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування:

• Сума попередньої оплати та авансів;

• Сума податку на додану вартість нараховану на вартість продажу товарів, робіт, послуг;

• Сума коштів або вартість майна, що надходить платнику податку у вигляді прямих інвестицій у корпоративні права ( акції стат фонду);

• Сума коштів або вартість майна, отримані за рішенням суду як комплекс прямих витрат або збитків, понесених платником податку у разі порушення його прав та інтересів, якщо вони не були внесені до складу витрат або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів;

• Сума коштів частині надміру сплачених податків та зборів, що повертається з бюджетів, якщо такі суми не були включені до складу витрат;

• Суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування , отримані від надання держ послуг ( видача ліцензій, сертифікатів, посвідчень, реєстрація активів громад.стану);

• Сума отриманого платником податку емісійного доходу;

• Дивіденди отримані платником податку від інших платників податку (від резидентв);

• Кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав у разі ліквідації юрид.особи або зменшення статутного фонду;

• Кошти або вартість майна, що надходить комісіонеру в межах договорів комісії, доручення, консигнації;

• Основна сума отриманих кредитів.