3. Визначення суми податкових зобов’язань та порядок їх сплати

Платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов’язання, яку зазначає в податковій декларації.

Контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму грошових зобов’язань, якщо:

1. Платник податків не подає у встановлені строки декларацію;

2. Дані перевірок платників свідчать про заниження або завищення його податкових зобов’язань ;

3. Згідно із законодавством відповідальним за розрахування податкових зобов’язань є податковий орган

4. за рішенням суду, що набрало законної сили і особу визнано винною за ухилення від сплати податків

5. за результатами митного контролю при митному оформленні товарів.

Платник податків зобов’язаний сплатити податкове зобов’язання протягом 10 днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

В разі якщо контролюючий орган визначає податкове зобов’язання з причин не пов’язаних з порушенням податкового законодавства , термін сплати становить 30 днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення, в разі визначення зобов’язання контр.органом за порушенням податкового законодавства – термін сплати 10 днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення.

Податкове повідомлення – рішення - вирішується в разі, якщо сума грош зобов’язання розрах контролюючим органом або в разі, якщо за документами перевірки встановлено факт невідповідності суми бюджетного відшкодування, або зменшується розмір задекларованого відємного значення об’єкта оподаткування податком на прибутком та ПДВ.

В разі, якщо платник податків не сплачує суму грош зобов’язання, яка вказана у податковому рішенні, платнику надсилається податкова вимога про сплату суми та арешт майна.

4. Облік платників податків

Платник податків зобов’язаний стати на облік до органів держ податкової служби. Заява про взяття на облік подається протягом 10 робочих днів після створення підприємства. Облік ведеться за податковими номерами, які відповідають коду ЄДРПОУ. Документи перевіряються податковою службою протягом 5 днів.

5. Перевірки

Види перевірок:

• Камеральна

• Документальна : планові, позапланові, виїзні та невиїзні

• Фактичні

Камеральною вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні держ податкової служби виключно на підставі даних, зазначених в податкових деклараціях.

Документальною вважається перевірка, предметом якої є достовірність, повнота нарахування та сплати всіх податків передбачених Кодексом та яка проводиться на підставі податкових декларацій, фінансової, статистичної звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку та первинних документів.

Планова відповідно до плану-графіку перевірок. Позапланова не передбачена в плані роботи органу держ служби.

Періодичність проведення планових перевірок визначається в залежності від ступеня ризику в діяльності платників податків, які поділяються на високий, середній та незначний. Платники з незначним ступенем перевірок раз на 3 роки, середні раз на 2 роки, високі раз на 1 рік.

Право на проведення документальної перевірки надається у тому випадку якщо не пізніше ніж за 10 кал.днів до дня проведення перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом копія наказу про проведення перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку перевірки.

Позапланова перевірки проводиться за наявності хоча б 1 обставини:

1. За наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, що свідчать про можливіі порушення податкового законодавства і платник податків не надає пояснення на заклик держ податкової служби протягом 10 днів з дня отримання запиту

2. Не надано в встановлений термін податкову декларацію

3. Подано уточнюючий розрахунок за період, який перевіряється органом держ податкової служби.

4. Виявлено недостовірність даних, що містяться в податкових деклараціях та не надано пояснення та їх док підтвердження

5. Платником податку надано заперечення до акту перевірки

6. Розпочато процедуру реорганізації юрид особи (ліквідація, визнання банкрутом та ін..)

7. Подано податкову декларацію з відємним значенням ПДВ більше 100 тис.грн

8. Щодо платника податку подано скаргу про порушення правила порядку заповнення податкової декларації

9. В разі отримання інфо про ухилення від оподаткування виплаченої ЗП та інших виплат

Фактична -здійснюється без попередження платника податків за наявності наступних обставин:

1. В результаті перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення обігу підакцизних товарів, веденні касових операцій, наявності патентів, ліцензії, свідоцтв.

2. За умови письмово звернення покупця про порушення ведення касових операцій, патентування або ліцензування

3. Подання у встановлений строк звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій

4. В разі отримання інфо про використання праці без належного оформлення труд.відносин та без сплати податків до бюджету.

Строки проведення перевірок

Планові не перевищують 30 роб.днів для великих платників ; для середніх -20 днів,для малих -10 днів. Продовження строків проведення перевірок можливо для великих підприємств на 25 роб.днів, для середніх на 10, для малих на 5 днів.

За результатами перевірки оформлюється акт або довідка, в разі встановлення порушень –акт, не встанов – довідка.

Відмова платника податку підписувати акт не звільняє його від сплати визначеного податковим органом його податкового зобов’язання.