Глава 2. Анализ применения специальных налоговых режимов на практике на примере межрайонной ифнс №4 по алтайскому краю

2.1. Характеристика деятельности Межрайонной Инспекции фнс №4 России по Алтайскому краю

Согласно Положению об Инспекции Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, утверждённой 9 декабря 2004 года, Инспекция является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Она находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Алтайскому краю и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Являясь уполномоченным территориальным органом, Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в

процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства России, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим положением.

Свою деятельность инспекция осуществляет во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

ИФНС осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов.

Осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; пломбирование в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, приборов учета объёмов этой продукции [18, C. 47].

Ведёт в установленном порядке учёт всех налогоплательщиков на подведомственной территории, разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

- оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику, виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций.

Представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как видно из таблицы 2.1., количество налогоплательщиков, состоящих на учете в Инспекции, постоянно увеличивается, что происходит главным образом исключительно за счет организаций частной собственности. Так в 2009 году количество налогоплательщиков увеличилось на 1,93% в сравнении с 2008 годом.

Таблица 2.1

Данные о количественном составе налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), состоящих на учете в Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю, единиц

Показатели	2007	2008	Темп роста, %	2009	Темп роста, %
Новоалтайск	3023	3129	103,51	3097	98,98
Косихинский район	320	347	108,44	667	192,22
Первомайский район	1850	2102	113,62	1921	91,39
Тальменский район	1563	1779	113,82	1810	101,74
ЗАТО Сибирский	185	262	141,62	271	103,44
ИТОГО	6941	7619	109,77	7766	101,93

В Косихинском районе количество налогоплателдьщиков (юр.лиц и ИП) увеличилось в 2009 году в сравнении с 2008 годов почти в 2 раза. В связи с тем, что в 2009 году активно развивалась программа по поддержке малого бизнеса, а жители Косихинского района интенсивно пользовались ею.

Рис. 2.1. Динамика количества налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)

Структура Межрайонной ИФНС №4 России по Алтайскому краю утверждена приказом Управления ФНС России по Алтайскому краю от 10.04.2007 г. № 01-07/112; включает 15 наименований структурных подразделений, должностей с общей численностью персонала 168 человек.

Таблица 2.2

Администрируемые налоги Межрайонной ИФНС №4 России по Алтайскому краю, тыс.руб.

Налог	2007	2008	2009
А	1	2	3
НДФЛ	938452	952310	941368
Налог на имущество физических лиц	9541	10230	9870
Земельный налог	65412	69741	67931

Продолжение таблицы 2.2

А	1	2	3
УСНО	42510	48090	44988
ЕНВД	38500	40329	37765
ЕСХН	1501	1666	1211
ИТОГО	1095916	1122366	1103133

Как видно из таблицы 2.1, в 2009 году количество собранных налогов Межрайонной ИФНС №4 сократилось на 2%. Кризисное состояние экономики в стране сказалось и на собираемости налогов.

Рис. 2.2. Динамика администрируемых налогов Межрайонной ИФНС №4 России по Алтайскому краю

Отметим, что в 2009 году налогов было собрано на 0,6% больше, чем в 2007 году и на 2% меньше, чем в 2008 году.

Рассмотрим более подробно характеристики отделов, деятельность которых в большей степени связана с налоговым администрированием: отдел камеральных и отдел выездных налоговых проверок.

Типовое положение об отделе камеральных проверок и типовое положение об отделе выездных проверок утверждено приказом ФНС России от 11 марта 2003 г. № бг-3-25/113.

К основным задачам рассматриваемых отделов относятся: контроль за соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами, состоящими на учёте в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей; проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; осуществление взаимодействия с правоохранительными и другими контролирующими органами по предмету деятельности Отдела; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

В соответствии с поставленными задачами в перечень основных функций Отдела камеральных проверок входит мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников; проведение камеральных налоговых проверок деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, в т.ч. сдающих имущество в аренду.

Отдел камеральных налоговых проверок осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции. Так, Отдел передаёт в юридический отдел материалы камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах; информирует отдел регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации юридических лиц; передаёт в отдел ввода и обработки данных копий решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов камеральных проверок.

К основным функциям отдела выездных налоговых проверок налогоплательщиков согласно указанному положению относятся: проведение предпроверочной подготовки выездных налоговых проверок на основе изучения и анализа всей имеющейся в налоговом органе информации из внешних источников о налогоплательщиках, запланированных к проверке; проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, и осуществление оформления их результатов.

В юридический отдел передаются материалы выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, о нарушениях законодательства о налогах и сборах. С участием юридического отдела Отдел рассматривает представленные налогоплательщиком возражения (объяснения) по актам выездных проверок. В отдел ввода и обработки данных передаются данные копии решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездных налоговых проверок.

Средняя продолжительность выездной налоговой проверки организации составляет 71 день. Средняя продолжительность выездной налоговой проверки индивидуальных предпринимателей и физических лиц составляет 74 дня.

Основное содержание выездной налоговой проверки – проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов налогоплательщиком.

Отделы камеральных и выездных налоговых проверок участвуют в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящих в их компетенцию. Данными отделами постоянно проводится анализ эффективности проведения этих проверок. На основе глубокого анализа материалов производится анализ схем уклонения от налогообложения, в том числе крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.