2.2. Анализ динамики собираемости налогов по специальным налоговым режимам

О ходе мобилизации платежей в бюджет за год составляется Аналитическая записка Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю. Рассмотрим данные о количественном и качественном составе налогоплательщиков специальных налоговых режимов в период с 2008 по 2009 год.

Таблица 2.3

Динамика плательщиков налогов по специальным режимам

Показатель	УСН			ЕНВД			ЕСХН
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2007	2008	2009
Количество плательщиков, ед.	1523	1735	2041	4231	4355	4694	98	101	107
Начислено налога, тыс.руб.	43250	49650	15304	38671	40390	38847	1752	2107	1031
Уплачено налога, тыс.руб.	42510	48090	44988	38500	40329	37765	1501	1666	1208

Большая часть плательщиков по специальным режимам приходится на плательщиков ЕНВД. В 2009 году их численность достигла 4694 единиц (рост количества этих налогоплательщиков составил 339 единиц). Самая меньшая численность налогоплательщиков приходится на плательщиков ЕСХН. В 2008 году их численность составляла 101 единицу, а в 2009 году – 107 единиц.

Начислено налогов в 2008 году было значительно больше, чем в 2009 году, что вызвано финансовым кризисом в стране.

В 2008 году УСН было начислено 49650 тыс.руб., а в 2009 году начислено всего 15304 тыс.руб., что в 3 раза меньше. ЕНВД в 2009 году начислено всего 38847 тыс.руб., что на 4% меньше 2008 года, а вот ЕСХН в 2009 году начислено в 2 раза меньше, чем в 2008 году. Данные факты свидетельствуют о снижении собираемости налогов по спецрежимам в бюджеты разных уровней.

Рассмотрим процент собираемости налогов по специальным режимам в 2008-2009 гг. в 2008-2009 гг. в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю.

Таблица 2.4

Собираемость налогов по специальным режимам в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю

Показатель	УСН			ЕНВД			ЕСХН
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2007	2008	2009
Начислено налога, тыс.руб.	43250	49650	15304	38671	40390	38847	1752	2107	1031
Уплачено налога, тыс.руб.	42510	48090	44988	38500	40329	37765	1501	1666	1208
Собираемость налогов, %	98,29	96,86	293,96	92,57	99,85	97,21	85,67	79,07	117,1

Собираемость налогов в 2009 году по ЕНВД составляет 99,85% ,а по остальным специальным режимам уплачено налогов больше, чем начислено, что свидетельствует об эффективности работы Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю.

Рассмотрим уровень собираемости налогов по специальным режимам по территориям, относящимся к Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю.

Таблица 2.5

Начислено и уплачено УСН в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю, тыс.руб.

Территория	2007		2008		2009
	начислено	уплачено	начислено	уплачено	начислено	уплачено
Новоалтайск	19745	19745	21855	20460	4981	19946
Косихинский	2102	2320	1891	1550	539	1766
Первомайский	9854	9985	10207	10764	4181	8254
Тальменский	7584	7124	9572	9757	3510	9700
Троицкий	3564	3125	4437	3929	1441	3470
ЗАТО Сибирский	401	211	1689	1631	652	1852
ИТОГО	43250	42510	49650	48090	15304	44988

Анализируя уплату УСН в 2009 году, видим, что объем уплаты данного налога сократился в 2009 году, хотя при этом количество плательщиков данного налога увеличилось. В этой связи стоит проводить камеральные и выездные проверки более тщательно.

Стоит также отметить, что в 2009 году уплаченного налога было в несколько раз больше начисленного, что связано с доуплатой УСН за предшествующие периоды. В 2007 и 2008 годах уплачено было меньше, чем начислено.

Наибольшая уплаченная сумма по УСН по городу Новоалтайску, поскольку он является городом, с начелением, значительно превышающим остальные районы края, администрируемых Межрайонной инспекцией №4.

Рис. 2.4. Собираемость УСН по территориям в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю

Как видно из рисунка, собираемость налогов в 2009 году превышает норматив в 1, поскольку в денежном эквиваленте количество сборов налогов падает, налоговая инспекция более тщательно подходит к сбору УСН.

Таблица 2.6

Начислено и уплачено ЕНВД в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю, тыс.руб.

Территория	2007		2008		2009
	начислено	уплачено	начислено	уплачено	начислено	уплачено
Новоалтайск	16520	16654	17102	17129	17157	16936
Косихинский	3564	3100	3260	2620	1995	1889
Первомайский	4871	4985	5274	5429	4876	4678
Тальменский	7984	8001	8870	8988	8599	8351
Троицкий	4210	4520	4583	4801	4672	4512
ЗАТО Сибирский	1522	1240	1302	1360	1548	1399
ИТОГО	38671	38500	40390	40329	38847	37765

По ЕНВД объемы уплаченных налогов также сократились в 2009 году, что было частично вызвано сокращение численности налогоплательщиков данного налога.

Рис. 2.5. Собираемость ЕНВД по территориям в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю

В 2009 году не выполнен план по собираемости ЕНВД и составляет 97%, что ниже норматива, но приближено к нему, таким образом можно говорить об эффективности работы налоговой инспекции. При этом наихудшая собираемость данного налога зафиксирована в ЗАТО Сибирский. В ЗАТО Сибирский большое количество предпринимателей, работающих по ЕНВД и занимающихся розничной торговлей. Городок является военным и закрытым.

А наилучшая собираемость ЕНВД зафиксирована в Троицком районе.

Таблица 2.7

Начислено и уплачено ЕСХН в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю, тыс.руб.

Территория	2007		2008		2009
	начислено	уплачено	начислено	уплачено	начислено	уплачено
Новоалтайск	132	141	147	161	387	393
Косихинский	187	168	242	149	85	117
Первомайский	538	547	638	625	173	212
Тальменский	182	178	176	197	25	12
Троицкий	713	467	905	534	361	474
ЗАТО Сибирский	0	0	0	0	0	0
ИТОГО	1752	1501	2108	1666	1031	1208

Объем начисленного налога ЕСХН в 2009 году в сравнении с 2008 годом снизился почти в 2 раза, зато повысилась эффективность собираемости данного налога.

Рис. 2.6 Собираемость ЕСХН по территориям в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю

По единому социальному налогу собираемость очень прыгает в зависимости от территории, что связано с нестабильнойстью работы сельскохозяйственных предприятий.

Только в Новоалтайске, Косихинском районе, Первомайском и Троицком уплачено ЕСХН было больше чем начислено. ЗАТО Сибирский данный налог не уплачивает вовсе, поскольку на его территории не работают предприятия сельского хозяйства.

В 2009 году начислено ЕСХН в 2 раза меньше, чем в 2008 году, поскольку 2009 год был неурожайным.