Тема 9. Учет финансовых вложений

1. Понятие и классификация финансовых вложений. Их оценка.

2. Рассмотреть синтетический и аналитический учёт финансовых вложений.

3. Учёт вкладов в уставные капиталы других организаций.

4. Учёт финансовых вложений в акции.

5. Учёт долговых ценных бумаг.

6. Учёт финансовых векселей.

7. Учёт финансовых вложений в займы.

8. Учёт финансовых вложений и операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества.

Тесты.

1. Какие из ниже перечисленных активов не относятся к финансовым вложениям организации:

а) дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования;

б) депозитные вклады в кредитных организациях;

в) собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

г) краткосрочные кредиты банков.

2. Организация заплатила 2000 руб. за консультационные услуги по оценке доходности ценных бумаг с целью их последующего приобретения. Впоследствии ценные бумаги были приобретены, продавцу ценных бумаг по договору было оплачено 50000 руб. Организация признает существенной сумму расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, отношение которой к договорной стоимости ценных бумаг составляет не менее 5%. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг в бухгалтерском учёте:

а) включаются в персональную стоимость ценных бумаг независимо от суммы расходов, связанных с их приобретением;

б) организация вправе признать прочими операционными расходами в том отчётном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учёту ценные бумаги;

в) признаются общехозяйственными расходами организации;

г) включаются в себестоимость продукции, изготовляемой организацией.

3. Организация безвозмездно получила от акционерного общества акции, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Первоначальной стоимостью полученных акций признается:

а) сумма денежных средств, которая могла быть направлена на приобретение аналогичных финансовых вложений в отчётном периоде;

б) рыночная цена, сформированная на организационном рынке ценных бумаг на аналогичные активы;

в) сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учёту;

г) балансовая стоимость акций передающей стороны.

4. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчётную дату и их первоначальной стоимостью в бухгалтерском учёте отражаются записью:

а) первоначальная стоимость, по которой финансовые вложения приняты к учёту, изменению не подлежат. Записи в учёте не производятся;

б) дебет счета 58 (91) - кредит счета 91 (58);

в) дебет счета 91 (59) - кредит счета 59 (91);

г) дебет счета 81 – кредит счета 58.

5. В какой ситуации организация создаёт резерв под обеспечение финансовых вложений:

а) текущая рыночная стоимость ценных бумаг ниже их первоначальной стоимости;

б) отсутствие поступлений в виде дивидендов от дочернего общества в связи с появлением признаков банкротства;

в) при выбытии финансовых вложений;

г) при росте курса ценных бумаг.

6. Доходы в виде причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам отражаются в отчёте о прибылях и убытках по статье:

а) «Прочие доходы»;

б) «Доходы от участия в других организациях»;

в) «Проценты к получению»;

г) «Проценты к уплате».

7. Резерв под обесценение финансовых вложений создаётся организацией:

а) ежегодно по состоянию на 31 декабря отчётного года;

б) не реже одного раза в год, но может создаваться на отчётные даты промежуточной бухгалтерской отчётности;

в) ежемесячно;

г) по мере необходимости.

8. Что признается в учёте финансовыми вложениями:

а) инвестиции в ценные бумаги;

б) инвестиции в установленные капиталы организаций;

в) займы, предоставленные организациями, а также инвестиции в государственные ценные бумаги;

г) инвестиции организаций в государственные и муниципальные ценные бумаги, а также в ценные бумаги других организаций, вклады в установленные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные им краткосрочные и долгосрочные займы, депозитные вклады, а также дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования, и пр.

9. Совокупность каких условий является основанием для принятия к бухгалтерскому учёту активов в качестве финансовых вложений:

а) определение соответствующих рисков, снижение экономической выгоды, при наличии у организации соответствующих документов, подтверждающих право на владение ими и получение дохода;

б) наличие у организации документов, подтверждающих право на финансовые вложения и получение денежных средств или других активов, способность финансовых вложений приносить экономические выгоды (доход) в форме процентов, дивидендов либо путём прироста их стоимости исходя их конъюнктуры рынка, а также принятия финансовых рисков, характерных для фондового рынка;

в) наличие у организации надлежаще оформленных документов, подтверждающих право на владение отдельными видами ценных бумаг, гарантирующих экономические выгоды в денежной и не денежной формах;

г) получение организацией экономических выгод в результате обращения ценных бумаг, право на владение которыми закреплено необходимыми документами.

10. В какой оценке принимаются к учёту финансовые вложения, например, акции, котировка которых на фондовой бирже регулярно публикуется:

а) по номинальной стоимости;

б) в сумме фактических затрат на приобретение;

в) по номинальной или рыночной (курсовой) стоимости;

г) по справедливой стоимости.

11. По какой стоимости показываются вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, при составлении бухгалтерского баланса на конец отчётного года:

а) по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учёту;

б) по покупной стоимости, по которой они приняты к бухгалтерскому учёту;

в) по покупной стоимости, если последняя отклоняется от рыночной в сторону превышения более чем на 5%;

г) по покупной стоимости, если последняя отклоняется в сторону превышения более чем на 10%;

12. Какая запись должна быть сделана в учёте при повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы:

а) дебет счета 58 кредит счета 59;

б) дебет счета 59 кредит счета 58;

в) дебет счета 59 кредит счета 91.1 , субсчет «Прочие доходы»;

г) дебет счета 59 « кредит счета 99.

13. Составьте бухгалтерскую проводку на стоимость списанных акций в результате их продажи организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг:

а) дебет счета 90.2, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счета 58.1, субсчет «Паи и акции»;

б) дебет счета 76.3, субсчет «Расчёты по причитающимся дивидендам и другими доходами» кредит счета 58.1, субсчет «Паи и акции»;

в) дебет счета 91.2, субсчет «Прочие расходы» кредит счета 58.1, субсчет «Паи и акции»

г) дебет счета 99 кредит счета 58.1, субсчет «Паи и акции».

14. На сумму созданного резерва под обесценение финансовых вложений составляется следующая бухгалтерская проводка:

а) дебет счета 84, субсчет «Нераспределённая прибыль отчётного года» кредит счета 59;

б) дебет счета 91.2, субсчет «Прочие расходы» кредит счета 59;

в) дебет счета 86 кредит счета 59;

г) дебет счета 99 кредит счета 59.

15. По истечение срока обращения облигаций на сумму их выкупа в текущем учёте инвестора должна быть сделана следующая запись:

а) дебет счета 51 « кредит счета 91.1, субсчет «Прочие доходы»;

б) дебет счета 51 кредит счета 58.2, субсчет «Долговые ценные бумаги»;

в) дебет счета 51 кредит счета 76.3, субсчет «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

г) дебет счета 59 кредит счета 58.