2. Анализ производства и объема продаж

Задание 2.1

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен. Результаты занесены в таблицу 6.

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменения выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество , шт	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цены, тыс. руб	256	302,3	305,34	264,42	357	269,89	Х	Х
3	Выручка, тыс. руб	2944000	3530864	1795399	1480752	2499000	3232203	7238399	8243819
4	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб	Х	2944000	Х	1795399	Х	2499000	Х	7238399
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб	Х	2990080	Х	1709904	Х	4275432	Х	8975416

Расчеты:

Влияние изменения физического объема продукции на изменение выручки от продаж рассчитываем с учетом того, что при неизменной структуре объем выпуска по каждому виду изделий возрастает пропорционально общему изменению объема проданной продукции.

Индекс изменения количества проданной продукции по сравнению с прошлым годом i= 29256/24380=1,2

Темп роста физического объема продаж составил 120% а темп прироста =20%. Рассчитаем размер объема продаж в отчетном году при условии, что каждый вид продукции увеличился так же как в среднем по всему выпуску, т.е на 20%.

1.Рассчитаем показатель выручки от продаж за отчетный год при структуре и ценах прошлого года составит:

По изделию А: 11500*256= 2944000;

По изделию Б: 5880*305.34= 1795399;

По изделию С: 7000*357= 2499000;

Итого: 7238399.

2.Определим выручку от продаж отчетного года в ценах прошлого года:

V_{1 при ц отч г}= Q₁ * P₀

Изделие А: 11680*256=2990080 тыс. руб.;

Изделие Б: 5600*305,34=1709904 тыс. руб.;

Изделие С: 11976*357=4275432 тыс. руб.;

Итого 8975416 тыс. руб.

3. Определим изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым: 8243819-7238399=1005420 тыс.руб.

4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж:

Влияние изменения количества проданной продукции

7238399-7238399=0 тыс.руб;

Влияние структурных сдвигов

8975416-7238399=1737017 тыс.руб.;

Влияние изменения цен

8243819-8975416=-731597 тыс.руб.;

5.Баланс отклонений составил:

0+1737017-731597=1005420 тыс.руб.

Вывод:

Из приведенных расчетов следует, что увеличение объемов продаж произошло за счет двух факторов: за счет количества продукции и структуры. Рост количества проданной продукции свидетельствует о положительных результатах деятельности организации, т.е. расширении бизнеса, наращивании объемов производства. Влияние ценового фактора оказало отрицательное влияние на изменение объема продаж, а причинами могло быть изменение спроса на продукцию. За счет изменения структуры производства продукции, выручка возросла на 1737017 тыс.рублей. Влияние роста цен отрицательное, то есть выручка снизилась за счет этого фактора на 731597 тыс.рублей.

Задание 2.2

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D, и E, показанных в приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период, разработаем часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год. Исходные данные и расчетные представлены в таблице 7.

Таблица 7

Выпуск продукции в шт.с учетом спроса и возможности организации

№п/п	Показатель	ИзделиеА	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт	12000	4500	4600	2500	6000	29600
2	Цена изделия на будущий период, тыс.руб	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость проданной продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году.	294	260	695	570	-	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска , который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	3840000	1395000	3450000	236000	-	8921000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес план, тыс. руб.	3528000	1170000	3197000	228000	-	8123000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	312000	225000	253000	8000	-	798000
7	Рентабельность продаж, %	8,125	16,13	7,33	3,39	-	8,95
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы.	3	2	3	3	-	-

Расчеты:

1.Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска определяется как произведение выпуска изделий в натуральном выражении на цены:

V_пр = К*Ц,

Изделие А: 12000*320=3840000 тыс. руб.;

Изделие В: 4500*310=1395000 тыс. руб.;

Изделие С:4600*750=3450000 тыс.руб.;

Изделие D: 400*590= 236000 тыс. руб.;

Совокупный объем продаж составит: 3840000+ 1395000+ 3450000+ 236000 = 8921000 тыс.руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяется как произведение выпуска продукции на себестоимость единицы продукции:

S_пр = К*S_ед,

Изделие А: 12000*294=3528000 тыс. руб.;

Изделие В: 4500*260=1170000 тыс. руб.;

Изделие С:4600*695=3197000 тыс.руб.;

Изделие D : 400*570= 228000 тыс. руб;

Себестоимость всех изделий составит: 3528000+ 1170000+ 3197000+ 228000= 8123000 тыс.руб.

3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпр – Sпр

Изделие А: 3840000-3528000 =312000 тыс. руб.;

Изделие В: 1395000-1170000=225000 тыс. руб.;

Изделие С: 3450000 -3197000 =253000 тыс.руб.;

Изделие Е : 236000-228000=8000 тыс. руб;

Прибыль по всем изделиям: 312000+225000+253000+8000=798000 тыс.руб.

4.Рентабельность изделий определяется по формуле: R_изд = Пр / V_пр

Изделие А: 312000/3840000*100=8,125%;

Изделие В: 225000/ 1395000*100= 16,1290%;

Изделие С: 253000/3450000*100= 7,333%;

Изделие Е : 8000 / 236000*100=3,3898 %;

В целом по всей продукции рентабельность : 798000/ 8921000*100= 8,95%

5.С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод:

Анализируя результаты можно сделать вывод, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

Изделие B – средний уровень рентабельности( 16,13%) ,изделия А,С и D –низкий уровень рентабельности 8,125%, 7,33% и 3,39%.

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную уже выпускаемую или новую продукцию

Задание 2.3

На основании данных выписки из отчета о прибылях и убытках по форме №2, справки №2 «переменных и постоянных расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу, определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный и на планируемый период. Результаты сформируем в таблице 8.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	8243819	8921000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4426831	5497725
3	Постоянные затраты, тыс. руб. *	2910208	2534075
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	906780	895800
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3816988	3423275
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,4630	0,3837
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб.	6285546,44	6604313,27
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1958272,56	2316686,73
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	22,54	25,97

Расчеты:

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка – Переменные затраты.

МД₁=8243818-4426831=3816988 тыс.руб.;

МД _пл =8921000-5497725=3423275 тыс.руб.

2. Долю маржинального дохода определяется как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.

Доля МД = МД / V

Доля МД₁=3816988/8243819=0,4630;

Доля МД_пл =3423275/8921000=0,3837.

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

2910208/0,4630=6285546,4363 тыс.руб.;

2534075/0,3837=6604313,26557 тыс.руб.

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

8243819-6285546,4363 =1958272,5637 тыс.руб.;

8921000-6604313,27=2316686,73тыс.руб.

5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

2316686,73/8921000*100=25,9689%;

1958272,5637/8243819*100=22,5414 %.

Вывод:

Равновесное состояние ООО «Рубин» в отчетном году характеризовалось критическим уровнем выручки от продаж 6285546,4363 тыс. рублей, в планируемом периоде 6604313,27 тыс. рублей, ниже которого организация несет убытки, а выше- получает прибыль от продаж. В критической точке валовой прибыли в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль=0

Запас финансовой прочности показывает насколько % объем продаж выше критического значения, при котором рентабельность равна нулю. Процентное значение запаса финансовой прочности используется для оценки степени риска бизнес плана, чем ниже этот процент, тем выше риск. В организации ООО «Рубин» запас финансовой прочности составил в отчетном году 1958272,56 тыс.рублей или 22,54%, в планируемом периоде 2316686,73 или 25,97%

Запас финансовой прочности следует поддерживать на уровне 40-50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В анализируемой организации данный показатель ниже нормативного значения, что означает недостаточно устойчивое финансовое состояние ООО «Рубин».