Стоимость имущества на 1.02 определяют из стоимости на 1.01 за вычетом амортизации за месяц.

СИ1.02=СИ1.01-Амес (январь)+Скомп

Здесь следует учесть факт покупки компьютера, что увеличит значение стоимости имущества на 1.02. Стоимость компьютера определяют как цену покупки без НДС.

Аналогично определяем стоимость имущества на 1.03, 1.04 и т.Д. До конца года.

Определяя остаточную стоимость оборудования, следует учесть факт продажи оборудования в июне месяце. В этом месяце из первоначальной стоимости имущества следует не только вычесть сумму амортизационных отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного имущества (по условию курсовой работы она составляет 80% от цены продажи оборудования).

Аналогично следует учесть факт покупки нового автомобиля в октябре месяце. В этом случае к стоимости автомобилей на 1 число соответствующего месяца нужно прибавить стоимость купленного автомобиля (без НДС).

Ставка налога на имущество-2,2%.

По заданию стоимость имущества на 1.01 составляет 18,1 млн.руб., оборудования – 14,1 млн.руб., грузовых автомобилей – 3*240000=720000 руб., компьютера – 0 руб.

СИ_1.01= 18100000+14100000+720000+0 = 32920000 руб.

СИ_1.02= 32920000+66000-187727 = 32798273 руб.

СИ_1.03= 32798273-189102 = 32609171 руб.

СИ_1.04= 32609171-189102 = 32420069 руб.

СИ_1.05= 32420069-189102 = 32230967 руб.

СИ_1.06= 32230967-189102 = 32041865 руб.

СИ_1.07= 32041865-185204-468000 = 31388661 руб.

СИ_1.08= 31388661-185204 = 31203457 руб.

СИ_1.09= 31203457-185204 = 31018253 руб.

СИ_1.10= 31018253-185204 = 30833049 руб.

СИ_1.11= 30833049+342200-189957 = 30985292 руб.

СИ_1.12= 30985292-189957 = 30795335 руб.

С И_1.01= 30795335-189957 = 30605378 руб.

СИ_год = (32920000+32798273+32609171+32420069+32230967+32041865+31388661+

31203457+31018253+30833049+30985292+30795335+30605378)/13 = 29201446 руб.

Ставка налога на имущество – 2%.

Налог на имущество = 29201446*2,2/100 = 642432 руб.

В. Транспортный налог

Данный налог уплачивают все предприятия и граждане, имеющие в собственности автотранспортные средства. Ставка налога зависит от мощности двигателя автомобиля. В г. Москвы для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) ставка налога составляет 10 рублей за 1 л.с.

Размер уплачиваемого налога зависит от того, в каком месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму налога рассчитывают по формуле:

ТН = НБ * НС * К,

где: ТН – сумма транспортного налога в полных рублях;

НБ – налоговая база (суммарная мощность двигателя всех автомобилей дифференцированно по типам и маркам подвижного состава);

НС – налоговая ставка в руб. за 1 л.с.;

К – коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года;

К_рег– показатель количества полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии.

К= К_рег / 12

Следовательно, в курсовой работе за 3 автомобиля транспортный налог нужно заплатить в полной сумме (Крег=1), а для вновь купленного автомобиля в октябре значение коэффициента К выбираем из таблицы 4 с учетом месяца приобретения: К=0,25.

Таблица № 4

Месяц	К	Месяц	К
Январь	1,0	Июль	0,50
Февраль	0,92	Август	0,42
Март	0,83	Сентябрь	0,33
Апрель	0,75	Октябрь	0,25
Май	0,67	Ноябрь	0,17
Июнь	0,57	Декабрь	0,08

ТН = 110 л.с.*3 авт.*10 руб./л.с.*12/12+110 л.с.*1 авт.*10 руб./л.с.*3/12= 3575 руб.

Рассчитав все налоги, входящие в себестоимость, следует заполнить таблицу 5.

Таблица № 5

Таблица налогов в себестоимости

№ п/п	Налоги	Сумма, руб.
1	ЕСН	596582
2	Налог на имущество	642432
3	Транспортный налог	3575
	Всего уплачено налогов	1242589

2.4.2. Страхование от производственного травматизма и несчастных случаев

Размер платежей в Фонд социального страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (Х класс профессионального риска) страховой тариф составляет 1,1% от расходов на оплату труда- 2444700 руб.

Платежи на страхование от производственного травматизма и несчастных случаев: 2444700*1,1/100= 26892 руб.

2.4.3. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО)

Размеры страховых платежей по ОСАГО определены в Постановлении Правительства РФ от 7.05.2003 г. № 263. В частности для владельцев грузовых автомобилей грузоподъемностью до 10 т., которые являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве страховой тариф по ОСАГО составляет 2025*2=4050 руб.

Платежи по ОСАГО: 4авт.*4050 = 16200 руб.

2.4.4. Расходы на рекламу

Эти расходы следует определить как с учетом НДС, так без учета НДС и сумму НДС в этих расходах.

По заданию расходы на рекламу составляют 100 тыс. руб.(нетто).

НДС = 18% =18000 руб.

Расходы на рекламу (брутто) = 100000+18000 = 118000 руб.

2.4.5. Представительские расходы

Представительские расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами. Сумма, указанная в исходных данных, включает НДС. В соответствии с главой 21 Налогового кодекса сумма НДС в наличных платежах не может быть принята бухгалтерией к зачету, а должна быть отнесена на затраты по производству и реализации продукции.

Для целей налогового учета представительские расходы признаются только в пределах норматива, равного 4% от расходов на оплату труда.

Для целей бухгалтерского учета представительские расходы принимаются в полном объеме фактических расходов – 135 тыс.руб. Разница между фактической суммой и нормативом будет учтена при расчете остатка прибыли предприятия.

По заданию представительские расходы составляют 135 тыс. руб. наличными.

Норматив=2444700*4/100=97788 руб.

2.4.6. Расходы на подготовку и переподготовку кадров

По заданию эти расходы также производятся наличными деньгами. Их следует целиком списать на себестоимость вместе с НДС.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров, по заданию, составляют 31 тыс.руб.

2.4.7. Расходы на оплату мобильного телефона

По заданию и эти расходы производятся наличными деньгами. Поэтому их тоже следует списать целиком на затраты вместе с НДС.

Расходы на оплату мобильного телефона, по заданию, составляют 3,1 тыс.руб. (брутто) в месяц. В год = 3100*12=37200 руб.

2.4.8. Канцелярские расходы

Эти расходы следует определить как с учетом НДС, так без учета НДС и сумму НДС в этих расходах.

По заданию канцелярские расходы составляют 4,1 тыс.руб. (нетто) в месяц. Следовательно, в год они составят: 4100*12=49200 руб.

НДС=49200*18/100=8856 руб.

Канцелярские расходы (брутто)=49200+8856=58056 руб.

2.4.9. Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

По действующему законодательству норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль.

Годовые расходы = 1200*12мес. = 14400 руб.

2.4.10. Услуги сторонних организаций

По условию выполнения курсовой работы это оплата услуг частного охранного предприятия по организации охраны предприятия и платной стоянки. Здесь следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в этих расходах.

По заданию услуги сторонних организаций составляют 520 тыс.руб. (нетто).

НДС = 18% = 520000*18/100 = 93600 руб.

Расходы-брутто = 520000+93600=613600 руб.

2.4.11. Другие прочие расходы

К таким расходам относятся, в частности. Расходы на оплату услуг банков по обналичиванию денег. Эти расходы могут быть приняты в размере 1% от расходов на оплату труда: 2444700*1/100=24447 руб.

Рассчитав все значения прочих расходов, заносим их в таблицу 6.

Таблица № 6

Таблица прочих расходов

№ п/п	Виды прочих расходов	Расходы- брутто	НДС в расходах	Расходы- нетто
1	Налоги в себестоимости	1242589	-	1242589
2	Страхование от травматизма	26892	-	26892
3	ОСАГО	16200	-	16200
4	Расходы на рекламу	118000	18000	100000
5	Представительские расходы	97788	-	97788
6	На подготовку и переподготовку кадров	31000	-	31000
7	На оплату телефона	37200	-	37200
8	Канцелярские	58056	8856	49200
9	Компенсация за использование личного автомобиля	14400	-	14400
10	Услуги сторонних организаций	613600	93600	520000
11	Другие прочие расходы	24447	-	24447
	Всего прочих расходов	2280172	120456	2159716

Полученные значения по итоговой строке таблицы 6 заносим в строку 4 сметы текущих расходов (таблица 3) и рассчитываем общие расходы по смете (брутто, нетто и НДС в этих расходах).

В курсовой работе вне реализационные расходы складываются из уплаченных штрафов, оплаченных процентов за пользование кредитом (в пределах нормы) и суммы понесенного материального ущерба.

По действующему положению в обоснованные расходы организации в целях налогообложения можно включать проценты по займам в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По состоянию на 1.01.2005 г. Эта ставка равнялась 13%.

Сумма взятого кредита определяется стоимостью купленного автомобиля, компьютера и мобильного телефона (с учетом НДС). Норматив зачета составит: 13*1,1=14,3 %. С учетом этого норматива определяют сумму оплаты процентов в пределах нормы и отражают ее в налоговом учете.

По заданию разовые расходы на приобретение а/м составили 290 тыс.руб. (нетто); компьютера – 66 тыс.руб. (нетто); мобильного телефона – 7,1 тыс.руб. (нетто). Отсюда общая сумма (брутто) составила: 342200+77880+8378=428458 руб.

Оплата процента по норме составит: 428458*14,3/100=61270 руб.

Фактически же уплаченная сумма за пользование кредитом (по ставке 20%) будет отражена в бухгалтерском учете и составит: 428458*20/100=85692 руб.

Уплаченный штраф составляет 34000 руб.

Материальный ущерб – 940000 руб.

Собрав вместе суммы расходов от реализации и вне реализационных расходов получим общий оборот по расходам (брутто и нетто).

Всего вне реализационные расходы = 61270+34000+940000=1035270 руб.

Суммарный оборот по расходам:

Расходы-брутто = 24008077+1035270=25043347 руб.

НДС в расходах = 2713734 руб.

Расходы-нетто = 25043347-2713734=22329613 руб.

Полученные цифры следует занести в таблицу 1 доходов и расходов.

Расчет НДС

НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен разности между НДС в доходах и НДС в расходах, т.е.:

НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах

НДС в доходах мы определили при расчете доходов предприятия, а НДС в расходах - при расчете суммарного оборота по расходам. При этом следует учесть НДС, уплаченный при покупке автомобиля, компьютера и мобильного телефона.

НДС в расходах состоит из:

- НДС по смете и составляет 2713734 руб.,

- НДС, уплаченный при покупке а/м – 52200 руб.,

- НДС, уплаченный при покупке компьютера – 11880 руб.

Тогда суммарный НДС в расходах составит: 2713734+52200+11880=2777814 руб.

НДС в бюджет = 8591976-2777814=5814162 руб.