Единый налог на вмененный доход

Налог на вмененный доход рассчитывают по формуле:

ВД = БД * N * К₁ * К₂ * К₃

где БД – базовая доходность, для транспортных услуг по автосервису БД=6 тыс. руб. в месяц на 1 автомобиль. Для услуг по автосервису БД=12 тыс. руб. в месяц на 1 работника. Для услуг по аренде платных стоянок – 50 руб. в месяц за 1 кв. площади.

N – количество единиц физического показателя;

К₁ , К₂ , К₃ – коэффициенты, учитывающие влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значение этих коэффициентов принимаем равным 1.

Размер вмененного дохода определяют по каждому из видов услуг: перевозки, ТО и аренда:

- по перевозкам – расчет ведем по 3 а/м с начала года и 1 а/м с месяца покупки;

- по автосервису – расчет ведем по 7 работникам (4 автослесаря, директор, бухгалтер и уборщица);

- по аренде – расчет ведем исходя из площади = 250 кв.м.

Рассчитаем размер вмененного дохода по каждому из видов услуг:

1. Для грузовых перевозок вмененный доход = (3*6000*12+1*6000*3)*1*1*1=234000 руб.;

2. Для автосервиса = 7*12000*12*1*1*1=1008000 руб.;

3. Доход от аренды стоянок = 250*50 руб. *12*1*1*1 = 150000 руб.

Суммарный вмененный доход составит: 234000+1008000+150000=1392000 руб.

Единый налог по ставке 15% составит: 1392000*15/100=208800 руб.

Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог (3575 руб.) и платежи в ПФ (321518 руб.). Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму платежей в ПФ, но не более чем на 50%.

50% от суммы единого налога составит: 208800*50/100=104400 руб., тогда

Сумма уплаченных налогов составит: 104400+3575+337058=445033 руб.

С учетом уплаченного единого налога на доходы определяем значение чистой прибыли: 15637134-104400-428458= 15104276 руб.

Налоговая нагрузка: (445033/47748604)*100=1%.

Для сравнения вариантов составим таблицу, в которой покажем общую сумму налоговых платежей в бюджет, суммарный доход (брутто) и сумму чистой прибыли, остающейся у предприятия при полной выплате всех полагающихся налогов и платежей по всем системам налогообложения (см. ниже).

Показатели за год	Обычная система	Упрощенная система	Налог на вмененный доход
Чистая прибыль, остающаяся на предприятии после налогообложения, тыс. руб.	18946522	12863106	15104276
Сумма уплаченных налогов, тыс.руб.	15816942	2686203	445033
Показатель налоговой нагрузки, %	28,07	5,6	1