46. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Организации могут выдавать своим работникам суммы в подотчет. Такие суммы выдаются на хозяйственные расходы, на командировочные расходы (суточные, на найм жилья, проезд до места командировки и обратно). Выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника, приказа руководителя. Работники должны отчитываться по этим суммам: при использовании на хозяйственные нужды в течение срока, установленного руководителем организации, а по командировочным расходам в течение 3 дней после возвращения из командировки. Для этого работники организации составляют авансовый отчет.

Раб., уезжающий в командировку , получает сумму под отчёт на основании командировочного удостоверения, где указывается цель командировки, пункт назначения, срок.

Командировочному лицу оплачиваются след.расходы: проезд, проживание, суточные. П/п может оплачивать сверх этой суммы и иные расходы, подтверждённые документально.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет. Подотчетные суммы для контроля учитываются в разрезе каждого работника. По дебету счета фиксируются суммы выданных средств в корреспонденции со счетом 50 "Касса". В этом случае возникает задолженность работника перед организацией. По кредиту счета отражаются суммы по направлениям расхода в корреспонденцией соответствующих счетов. Например, если работнику выдали 120 рублей на хозяйственные расходы и он купил на эти деньги бумагу, то эта операция отразится следующим образом: выданы денежные средства Д-т сч.71 - К-т сч. 50 на 120 руб.( на основании расходного кассового ордера), учтены расходы подотчетного лица Д-т сч.10 (100 руб.), Д-т сч. 19 (20 руб.) - К-т сч.71 ( 120 руб.) ( на основании авансового отчета).

Если работник несвоевременно возвратил денежные средства или несвоевременно отчитался по выданным ему суммам, то такие суммы списывают на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Д-т сч.84 _ К-т сч.71).

На этом счёте отр-ся по Дт с Кт сче­тов:50(выдано в перерасх.поотч., выдача ден.под отчёт на ком-е расх.); по Кт с Дт счетов:70(удерж-е из з.п.остаткапо­дотч.сумм),50(возврат в кассу неисп-го остатка), 10,18,26(израсх-е суммы по­дотч.л-ми по утв-му отчету). Синт-й и аналит-й учёт вед-сяв ж/о №7. Ж/о №7 заполн-ся на осн-ии кассовых док-тов, на суммы,выданные под отчет или в возмещ-е перерасхода, и получ-е в кассу неисп-х остатков. Запис-ся ж/о №7 линейным способом, в сочета­нии с шахматной запи­сью. На одной сроке запис-т одновр-но суммы выд-е под отчёт,израсх-е суммы, остатки внес-е в кассу, либо удерж-е из з.пл.и выданные из кассы суммы в воз­мещ-е перерасхода. По каждому по­дотч.лицу на конец месяца опр-ся остаток сальдо по Дт и по Кт.

25,26,44 71

Списание расходов, связанных с командировкой работника.

19 71

На сумму НДС по произведённым командировочным расходам.

10,41 71

Списание подотчётной суммы на ТМЦ.

60 71

Списание подотчётной суммы на погашение кредиторской зад-ти.

50,71

Возврат неиспользованной подотчётной суммы в кассу.

70 71

Удержание перерасхода подотчётной суммы из з/п.

П/п может предоставить раб. займ на строительные и иные цели.

В этом случае м/у раб. п/п составляется договор м/у раб. и организацией. Учёт ведётся на счёте 73.

73 50,51.

Предоставлензайм работнику.

73 91(2)

Начисление % по предоставленному займу.

50,51 73

Получена от работника в погашении предоставленного займа.

70 73

Уд-е из з/п раб. в погашение займа.

В случае, если раб.причинил организации мат. ущерб, то он подлежит возмещению в отпускных сделках.

В организации м/у администрацией и раб.подписывается договор о мат. ответственности за хранение, поступление, выдачи разл. ценностей.

Мат. ущерб может быть обнаружен при проведении инвентаризации.

Учёт ведётся на счёте 73(2)

73 94

Списание недостачи на виновное лицо.

73 28

Списание на виновное лицо бракованной продукции.

73 98(4)

На сумму разницы м/у взыскиваемой и отпускной стоимостью ТМЦ.

50 73

Возмещение мат. ущерба деньгами в кассу.

70 73

Удержание мат. ущерба из з/п.

98(4) 91

Списание разницы при возмещении ущерба.