20. Учет денежных средств на расчетных счетах организации.

Р.С. открывается организацией, явл-ся ЮЛ и имеющая самостоятельный баланс:

- заявление на открытие РС;

- нотариально заверенные копии учредительных док-тов и св-ва о гос регистрации;

- справки о постановке на учет в налог инспекции и во внебюджетных фондах;

- нотариально заверенную карточку с образцами подписей рук-ля, гл бух и оттиском печати О.;

- копии о присвоении орг-ции статистических кодов.

В теч-е 7 раб дн - налог инспекцию. Пис распоряж-я владельца РС: - ден чеков;

- платеж поручение – поручение банку о перечисл суммы с РС владельцу на РС кредитора;

- объявление на взнос налич; - платежное треб – расчетный док, содерж-й треб-я поставщика покупателю оплатить опр сумму через банк в соотв с основным договором.

Ден док-ты действительны в течение 10 календар дней, не считая дня выписки. Очередность:

1.возмещению вреда, причин жизни и здоровью раб-кам, а также по взысканию алиментов;

2. выплата выходных пособий и з/п; 3. платежи в бюджет и внебюдж фонды;

4. не вошедшие в первые две гр; 5. исходя из времени возникновения об-в по ним.

Выписка с РС: - № РС, - дата предыдущей выписки и ее исход остаток, кот является входящим остатком для последней выписки; - суммы перечислений; -остаток средств на дату выписки.

Отражена сумма, ошибочно списанная с РС – Д 76/2 К51. Синт учет по счету 51 Ж/о №2.

21. Учет операций на специальных счетах организации.

Учет на сч 55 в порядке, установленном для учета операций на р.с. 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др. Аккредитив – спец банк счет, на кот пок-ль резервирует денеж ср-ва для осущ-я расчетов с поставщиками (непокр-009). Покрытый - когда ден ср-ва спис-ся банком с р.с. пок-ля и резерв-ся для послед. платежей поставщику, пок-ль не м распоряж ср-ми. Непокр – банк спис-ет ден ср-ва поставщикам с корресп счета банка пок-ля в пределах суммы, на коот открыт аккредитив, ср-ва пок-ля остаются на его р.с. до мом-та спис-я.

Чек 006. Ж/о №3.

22.Учет движения валютных средств на валютных счетах и в кассе организации. Понятие курсовой разницы, отражение ее в учете.

Для учета расчетов по внешнеэк. д-ти исп-ся сч 52. Осн док-ми на осн кот зачисл-ся и снимаются ср-ва с в.с. яв-ся заявления на перевод. Обо всех произведенных операциях банк сообщает орг-и в выписках банка из в.с. в 2ух валютах (иностр и ее руб эквиваленте). 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Для учета покупки и продажи валюты используется активный счет 57.

Покупка иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

1)Перечислены рублевые средства на покупку валюты: Дт 57 Кт 51

2)Приобр-ая банком ин валюта зачислена на в.с. по курсу Банка РФ на дату покупки: Д52 Кт57

3) Комис вознагр-е банка вкл в состав пр расходов: Дт91/2 Кт51

4) Разница, обр-ся в рез-те откл фактич курса покупки валюты от офиц курса ЦБ на дату покупки, вкл в состав пр расходов (доходов) О.: Д91 (57) – Кт 57 (91).

Продажа иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

1. Списана валюта с в.с О: Д57 К52.

2. На р.с зачислена сумма в руб, получ-я от продажи валюты - Д51 Кт57.

3. Комис вознагр банка вкл в состав пр расходов: Д91 Кт51 (57)

4. Разница, обр-ся в рез-те откл фактич курса продажи валюты от офиц курса ЦБР на дату продажи, вкл в состав пр расходов (доходов) О: Д91 (57) Кт57 (91).

На субсчете 50-1 "Касса О" учит-ся денеж ср-ва в кассе О. К сч.50 "Касса" д.б. открыты соотв субсчета для обособ учета движ-я каждой налич ин валюты. Проводки:

Д50 К52 (57)– получена с тек в.с и принята к учету в кассу налич ин валюта;

Д50 К91/1 – отражена положит курсовая разница по остатку валюты в кассе;

Д91/2 К50– отражена отрицат курсовая разница по остатку ин валюты в кассе;

Д52 К50– сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или об-ва, ст-ть которых выражена в ин валюте, на дату исполнения об-в по оплате или отчет дату данного отчет периода и рублевой оценкой этого же актива или об-ва на дату принятия его к БУ в отчет периоде или отчет дату предыдущего отчет периода.

Курс разница отражается в БУ и бух отчет-ти в отчет периоде, к кот. относится дата исполн-я об-в по оплате или за кот составлена бух отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на фин рез-ты О. как пр доходы/расходы (кроме расчетов с учредителями).

В БУ курсовая разница отражается: + К91/1, - Д91/2.

Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке валют ценностей в ин валюте, уценке в ин валюте об-в.