65.Единый налог на вмененный доход для отд-х видов деят-сти.

Система налог-ия в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и СПБ и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности рассматривается в качестве одного из видов специального налогового режима и урегулирована в главе 26.3 НК. Госдума приняла ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 25.06.2012 № 94-ФЗ, которым внесены существенные поправки в порядок применения специальных налоговых режимов.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) бытовых услуг; 2) ветеринарных услуг; 3) услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; 4) услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автомототранспортных средств; 5) автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности не более 20 транспортных средств; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м.по каждому объекту организации торговли; 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) услуг общественного питания, осуществляемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м по каждому объекту организации общественного питания; 9) услуг общественного питания, осуществляемых через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств; 12) услуг по временному размещению и проживанию организациями и ИП, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь не более 500 кв.м.; 13) услуг по передаче во временное владение торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) услуг по передаче во временное владение земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

В новой редакции ФЗ уточнены названия отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, и определения отдельных понятий. Уточнено понятие «розничная торговля». Установлено, что к указанному виду деятельности не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах. При определении ограничения по численности работников среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.

На уплату единого налога не вправе переходить:

1) организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %; 3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса их функцион-ия; 4) орг-ции и ИП, осущ-щие виды деят-сти в части оказ. услуг по передаче во временное владение автозаправочных станций.

Если по итогам налог.периода у налогоп-щика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение указанных требований, он считается утратившим право на применение сис-мы налого-ния по ЕНВД, и перешедшим на общ. режим налого-ния с начала налог.периода, в котором были допущены нарушения.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отнош. дох-в, полученных от предпр-ской деят-сти, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, испол-го для ведения предпр-кой деят-сти, облагаемой ЕНВД).

Орг-ции и ИП, являющиеся налого-ками ЕНВД, не признаются налогоп-ками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налого-щики, осущ-щие наряду с предпр-ской деят-тью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в разделе видов деятельности.

Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и СПБ, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

Организации и ИП переходят на уплату единого налога добровольно. Кроме того, следует иметь в виду, что в со­ответствии с 97-ФЗ от 29.06.2012 система ЕНВД приме­няется до 1.01.2018 г. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, со следующего календарного года.

Орг-ции или ИП, изъявившие желание перейти на уплатуЕНВД, подают в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала применения сист-мы налого-ния, заявл. о постановке на учет в качестве налого-щика ЕНВД. Датой постановки на учет в качестве налогоп-щика ЕНВД явл. дата начала применения сис-мы налого-ния, указ-я в заявлении.

Установлен порядок снятия с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе в связи с нарушений условий применения ЕНВД.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований применения ЕНВД. Датой снятия с учета налогоплательщика считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета направляет ему уведомление о снятии его с учета.

При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие его с учета осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признаётся вменённый доход налогоплательщика - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Налоговая ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины вменённого дохода. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка налогоплательщика на учет, рассчитывается, начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета, рассчитывается с 1 дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа. В случае, если постановка на учет или снятие с учета произведены не с 1 дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП деятельности по следующей формуле:

ВД = КД₁ ,где ВД - сумма вмененного дохода за месяц; БД- базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 ; ФП - величина физического показателя; КД - количество календарных дней в месяце; КД1 - фактическое колич-о дней осущ-ия предп-ской деят-сти в месяце в качестве плательщика единого налога.

Налоговым периодом по единому налогу признаётся квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа 1 месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде;

2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;

3) платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 %.

ИП, не производящие выплаты и иные вознагражд. физич.л.,умен-т сумму ЕНВД на уплаченные страх. взносы в ПФ РФ и Федеральный фонд ОМС в фиксир-ом размере.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.