2. Расчёт текучести рабочей силы и ставки заработной платы

В фирме занято в среднем 42 работника, в рассматриваемый период 7 работников уволились и были заменены новыми. Основная почасовая ставка зарплаты в фирме — $4,6 всем ОПР, она служит нормативной ставкой. В дополнение действует система премиальных выплат. Премия в размере половины превышения коэффициента эффективности над 100% добавляется к основной почасовой ставке в виде процента, т.е., если коэффициент эффективности составил 110%, то почасовая ставка =$4,83 (4,6+4,6*10%:2). За рассматриваемый период фирма произвела 114 268 ед. одного продукта, затратив 4 900 час. труда ОПР. Почасовая норма = 22 ед. продукта.

Требуется: (i) рассчитать процент текучести рабочей силы за период; (ii) рассчитать почасовую ставку зарплаты, выплаченной за рассматриваемый период и общее отклонение по прямым трудозатратам.

Решение:

1. Процент текучести рабочей силы можно рассчитать как отношение числа работников, уволившихся за отчетный период к среднему числу работников за период 7/42=16,67%

2. При почасовой норме 22 ед. продукции на производство 114268 ед. одного продукта потребовалось бы 5194 часа (114268/22), следовательно, коэффициент эффективности равен 106% (5194/4900).

Отсюда следует, ставка заработной платы составляет $4,738 за час ($4,6+$4,6×6%/2).

Нормативные затраты составили:

5194×$4,6=$23892,4

Фактические затраты составили:

4900×$4,738=$23216,2

Таким образом, отклонение по прямым трудозатратам составило $676,2 (фактические затраты оказались меньше нормативных, что благоприятно для предприятия).

3. Анализ накладных расходов и расчёт себестоимости продукции

Расходы, перечисленные ниже, рассчитаны на наступающий год для компании, производящей кондиционеры из листового металла (тыс. $$):

Расходы на энергию и воду (для отопления и общих нужд)	20
Электричество для станков	14
Арендная плата и пошлины	180
Ремонт и техобслуживание оборудования	25
Ремонт и техобслуживание зданий	10
Сырьё	750
Обслуживание шаблонов и сборочных приспособлений	45
Заработная плата ОПР	1040
Заработная плата вспомогательных рабочих	83
Общезаводские издержки на зарплату вспомогательных рабочих	10
Жалованье производственных руководителей	133
Амортизация оборудования	150
Служба охраны	10
Контроль и сдача в эксплуатацию (производство)	60
Доставка сырья	49
Доставки продукции	88
Жалованье и комиссионные продавцов	50
Расходы на дизайн и оценку при реализации	75
Общее управление	232
Реклама	40

Дополнительные данные:

	Занимаемая площадь, кв. м
Производство	80 000
Реализация: дизайн и оценка	5 000
Главное управление	15 000
	Оценка объёмов в текущем году	Смета на следующий год
Время работы станков, час.	160 000	180 000
Время труда ОПР, час.	180 000	200 000

Реализация по смете на следующий год составит $4 550 000. Производство ориентировано главным образом на конкретные заказы покупателей, и продукция может выпускаться на станках, посредством интенсивного ручного труда или сочетания обоих способов.

(а) Подготовьте ведомость анализа накладных расходов. В ней отразите:

1. производственные накладные расходы, которые должны возмещаться на базе времени работы станков;

2. производственные накладные расходы, которые должны возмещаться на базе времени труда ОПР;

3. расходы на реализацию;

4. административные расходы.

5. Рассчитайте нормы возмещения по каждому из пунктов (i) – (iv), указанных выше.

(b) Заказ №1019, плановая цена реализации которого была установлена в $12 000, потребовал 300 час. работы станков и расходов, зарегистрированных в карточке заказа:

Сырье	$2 888
Заработная плата ОПР	$3 500 за 700 час. труда

Требуется:

1. подсчитайте общие расходы на заказ №1019 и, используя нормы возмещения, рассчитанные ранее определите ожидаемую прибыль, в т.ч. в процентах от цены реализации;

2. сравните нормы прибыли по заказу №1019 с нормой прибыли, ожидаемой в целом в наступающем году, и прокомментируйте эти цифры.

Решение:

1. Ведомость анализа накладных расходов (тыс.$$)

Статьи расходов	Всего	Оборудование	Производство (труд ОПР)	Реализация	Управление
Расходы на энергию и воду	20		16	1	3
Электричество для станков	14	14
Арендная плата и пошлина	180		144	9	27
Ремонт и техобслуживание оборудования	25	25
Ремонт и техобслуживание зданий	10		8	0,5	1,5
Обслуживание шаблонов и сборочных приспособлений	45		45
Заработная плата вспомогательных рабочих	83		83
Общезаводские издержки на зарплату вспомогательных рабочих	10		10
Жалованье производственных руководителей	133		133
Амортизация оборудования	150	150
Служба охраны	10				10
Контроль и сдача в эксплуатацию	60		60
Доставка продукции	88			88
Жалованье и комиссионные продавцов	50			50
Расходы на дизайн и оценку при реализации	75			75
Общее управление	232				232
Реклама	40			40
Итого:	1225	189	499	263,5	273,5

Базой распределения некоторых накладных расходов между производством, реализацией и управлением является занимаемая ими площадь (на производство – 80%, на реализацию – 5%, на управление – 15%).

Производственные накладные расходы, относящиеся к оборудованию, должны возмещаться на базе времени работы станков, тогда как накладные расходы, не связанные с оборудование, должны возмещаться на базе времени работы ОПР. Административные накладные расходы и реализационные накладные расходы должны возмещаться на базе валовой прибыли.

Производственная себестоимость за период (тыс.$$):

Сырье	750
Доставка сырья	49
Заработная плата ОПР	1040
Производственные накладные расходы:
Оборудование	189
Труд ОПР	499
Итого:	2527

Валовая прибыль за период (тыс.$$):

Реализация	4550
Производственная себестоимость	2527
Валовая прибыль	2023

• Норма возмещения накладных расходов на базе времени работы станков:

$189000/180000 часов работы станков=$1,05

• Норма возмещения накладных расходов на базе времени работы ОПР:

$499000/200000 часов работы ОПР=$2,495

• Норма возмещения расходов на реализацию:

$263500/$2023000=13,03% валовой прибыли

• Норма возмещения административных расходов:

$273500/$2023000=13,52% валовой прибыли

2. i. Ожидаемая прибыль от заказа № 1019, $

Цена реализации	12000
Сырье	2888
Заработная плата ОПР	3500
Производственные накладные расходы:
Оборудование (300×$1,05)	315
Труд ОПР (700×$2,495)	1746,5
Производственная себестоимость	8449,5
Валовая прибыль	3550,5
Реализационные расходы (13,03% от $3550,5)	462,46
Административные расходы (13,52% от $3550,5)	480,01
Итого расходов	9391,97
Ожидаемая прибыль	2608,03
Ожидаемая прибыль в % от цены реализации	21,73%

ii. Ожидаемая прибыль в следующем году (тыс.$$)

Реализация	4550
Производственная себестоимость	2527
Валовая прибыль	2023
Реализационные расходы	263,5
Административные расходы	273,5
Ожидаемая прибыль	1486
Ожидаемая прибыль в % от реализации	32,66%

Доля прибыли от выполнения заказа №1019 составляет 21,73% от цены реализации по сравнению с 32,66%, ожидаемыми в следующем году. Если прибыль от выполнения этого заказа сопоставима с прибылью, полученной от других заказов, то можно предполагать, что в следующем году прибыль будет значительно выше, чем в этом.