6. График прибыли и объёма производства для нескольких изделий

Компания подготовила смету на следующий год, в течение которого она намеревается продавать 4 различных продукта, данные по которым составляют:

Продукт	Продажи, тыс. ед.	Цена за 1 ед.	Переменные издержки на 1 ед.
J	10	20	14,00
K	10	40	8,00
L	50	4	4,20
M	20	10	7,00

Сметные постоянные издержки – $240 000 за год и общая стоимость задействованных активов – $ 570 000. Требуется:

1. рассчитать совокупную прибыль, заработанную каждым изделием и суммарную прибыль от них;

2. вычертите диаграмму графика безубыточности и определите точку безубыточности.

Решение:

Продукт	Валовая прибыль на единицу, $	Продажи, ед.	Общая валовая прибыль, $	Поступления от реализации, $
J	6	10 000	60 000	200 000
K	32	10 000	320 000	400 000
L	(0,2)	50 000	(10 000)	200 000
M	3	20 000	60 000	200 000
Всего		90 000	430 000	1 000 000

Валовая прибыль на единицу рассчитывается как разница цены за единицу и переменных издержек на единицу продукции.

Суммарная прибыль равна общей валовой прибыли за вычетом постоянных издержек = $190 000 ($430 000-$240 000).

Точку безубыточности можно найти как отношение постоянных издержек к отношению общей валовой прибыли к поступлениям от реализации (FC/(MR/TP)).

Таким образом, точка безубыточности равна $558 140 ($240 000/ ($430 000/$1 000 000)).

7. Расформирование сегмента

Фирма производит и продаёт широкий ассортимент продукции. Продукты производятся в разных местах и продаются на отдельных рынках. Организационно компания состоит из пяти подразделений, которые могут снабжать друг друга или же продавать продукцию на свободном рынке.

Имеется следующая информация по компании за только что завершившийся год, тыс. $$:

Реализация	8 600
Затраты на производство	5 332
Валовая прибыль	3 268
Прочие расходы	2 532
Чистая прибыль	736

Компания получила предложение о продаже подразделения 5, которое сравнительно плохо работает.

Доля валовой прибыли от реализации для подразделения 5 составила половину соответствующего показателя по компании в целом. Продажи подразделения 5 составила 10% общих продаж компании. Из понесенных подразделением 5 производственных расходов постоянные затраты составили $ 316 000. Другие расходы подразделения 5 (непроизводственные) составили $ 156 000 и могут рассматриваться как постоянные. В эту сумму включаются $ 38 000, отнесённые на подразделение 5 общие расходы фирмы, они не претерпят изменений в случае продажи подразделения 5.

В следующем году, если подразделение 5 не будет продано, его постоянные расходы возрастут на 5%, а переменные будут составлять такую же долю от реализации, как и раньше. Ожидается, что реализация увеличится на 10%.

Если подразделение будет продано, ожидается, что реализация других подразделений несколько уменьшится. Ожидается, что прибыль в будущем году увеличится на $ 20 000. Кроме того, в случае продажи подразделения 5 полученную сумму можно будет инвестировать, что даст $ 75 000 дохода с вложенного капитала в будущем году.

Требуется:

1. Рассчитать, будет ли компании выгодна продажа подразделения 5 в будущем году.

2. Выделить факторы, которые оказывают влияние на принятие решения.

3. Рассчитайте долю увеличения реализации продукции подразделения 5 в будущем году (по сравнению с предыдущим годом), необходимую для того, чтобы оба альтернативных предложения были бы финансовой равноценными (остальные факторы будут такими, как это предусмотрено сметой).

Решение:

1. Доля валовой прибыли от реализации компании в целом = 38% ($3 268 000/ $8 600 000). Поэтому, доля валовой прибыли от реализации для подразделения 5 = 19%.

Реализация подразделения 5 = $860 000 (10%×$8 600 000).

Валовая прибыль подразделения 5 = $163 400 (19%×$860 000).

Маржинальный доход подразделения 5 (ВП+ПНР) = $479 400 ($163 400+$316 000).

В следующем году, если подразделение 5 не будет продано ситуация будет следующая:

Вместе с реализацией равномерно увеличиваются переменные расходы, а, следовательно, и маржинальный доход подразделения. Маржинальный доход = $527 340 ($479 400×1,1).

Минус устранимые постоянные расходы = $455 700 (($316 000+($156 000-$38 000))×1,05).

Плюс ожидаемое увеличение прибыли = $20 000.

Ожидаемая прибыль = $91 640.

Если подразделение 5 будет продано, то процент с полученного капитала составит $75 000. Таким образом, на основании приведенной выше информации вывод должен быть следующим: подразделение 5 продавать не надо.

2. Факторы:

1. Нельзя принимать решение только на основе данных следующего года, необходимо рассмотреть влияние продажи подразделения 5 на компанию в долгосрочной перспективе.

2. Решение о продаже подразделения 5 может повлечь сокращение штатов, рост социальной напряженности и снижение производительности труда других подразделений компании, т.е. сокращение деятельности компании.

3. Рассмотрение вариантов использования ресурсов, находящихся в распоряжении подразделения 5, вместо их нынешнего использования.

3. Если подразделение 5 будет продано, то процент с полученного капитала составит $75 000, но будет потеряна прибыль в размере $20 000. Следовательно, искомая прибыль должна составлять $55 000. Отсюда следует, что искомый маржинальный доход = $510 700 ($455 700+$55 000) и искомая доля увеличения объема реализации подразделения 5 составляет 6,53% (($510 700/$479 400-1)×100%).