7. Ответственность в соответствии с Налоговым кодексом

Налоговое законодательство предусматривает для налогоплатель­щиков, налоговых агентов и банков ответственность за различные виды нарушений.

В соответствии с Кодексом организации несут следующую ответственность:

штрафы — за совершение налоговых правонарушений. Штраф мо­жет быть уплачен добровольно, в противном случае взыскан с налого­плательщика в принудительном порядке²;

пени — за несвоевременное перечисление налогов и сборов. В от­личие от штрафов пени могут быть взысканы с налогоплательщика (налогового агента) принудительно в бесспорном порядке³.

Ниже приведены виды правонарушений и штрафные санкции, уста­новленные ст. 116-135.1 Кодекса.

1. Нарушения организационного порядка

1. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе — 10 000 руб. (п. 1 ст. 116).

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе — 10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116).

3. Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке — 5000 руб. (п. 1 ст. 118).

4. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в на­логовый орган по месту учета — 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представ­ления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119).

5. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Кодек­сом, - 200 руб. (ст. 119.1).

2. Неправильная уплата налога

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, учетных регистров, несвоевременное или неправильное отражение операций — 10 000 руб., если эти деяния со­вершены в одном налоговом периоде; 30 000 руб. — в течение более одного налогового периода (пп. 1, 2 ст. 120).

2. Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расхо­дов, объектов налогообложения, если оно повлекло занижение нало­гооблагаемой базы — 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120).

3. Неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисле­ния налога, других неправомерных действий — 20% неуплаченных сумм налога; 40% — те же действия, совершенные умышленно (пп. 1, 3 ст. 122).

4. Невыполнение налоговым агентом своей обязанности: непра­вомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и пере­числению — 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечис­лению (ст. 123).

3. Прочие налоговые нарушения

1. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) рас­поряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, - 30 000 руб. (ст. 125).

2. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы доку­ментов и иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах, — 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126).

3. Непредставление налоговому органу сведений о налогопла­тельщике, выразившееся в отказе организации представить имеющи­еся у нее документы, а равно иное уклонение от представления таких документов — с организации 10 000 руб. (п. 2 ст. 126),

1. Ответственность свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, — 1000 руб. при неявке либо уклонении от явки; 3 тыс. руб. при неправомерном отказе от дачи показаний, даче ложных показаний (ст. 128).

4. Ответственность эксперта, переводчика или специалиста — 500 руб. при отказе от участия в проведении проверки; 5000 руб. — дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление перевод­чиком заведомо ложного перевода (пп. 1, 2 ст. 129).

5. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений налоговому органу — 5000 руб.; 20 000 руб. — те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года (пп. 1, 2 ст. 129.1).

6. Нарушение установленного Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотали­затора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изме­нений количества названных объектов — 3-кратный размер ставки на­лога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения; 6-кратный размер ставки налога — те же деяния, со­вершенные более одного раза (ст. 129.2).

4. Ответственность банков

1. Открытие банком счета организации, индивидуальному пред­принимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о при­остановлении операций по счетам этого лица — 20 000 руб. (п. 1 ст. 132).

2. Несообщение банком налоговому органу сведений об откры­тии или закрытии счета организации, предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адво­катский кабинет, — 40 000 руб. (п. 2 ст. 132).

3. Нарушение банком срока исполнения поручения налогопла­тельщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа — взыскание штра­фа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки (ст. 133).

4. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового аген­та) — 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением на­логоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в раз­мере 20 000 руб. (ст. 134).

5. Неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового пла­тежа, сбора, пеней и штрафа — взыскание штрафа в размере У₁₅₀ ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки (п. 1 ст. 135).

6. Создание банком ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового аген­та — 30% от не поступившей в результате таких действий суммы (п. 2 ст. 135).

7. Непредоставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 Кодекса — штраф в размере 20 000 руб. (ст. 135.1).