5. Бюджетний план доходів і витрат фермерського господарства

Бюджетний план доходів і витрат включає в себе досить повні та детальні дані щодо організації та операцій господарства в цілому. Підсумкові таблиці аналізу відображають всі зведення щодо ресурсів, які використовуються сільськогосподарським підприємством, та виробничих показників окремих галузей. Для аналізу потрібні як мінімум підсумкові таблиці по продукції в натурі та валових грошових надходженнях, змінних витрат по окремих культурах і видах тваринництва та по господарству в цілому, оплачуваних постійних витратах готівкою і по безготівкових розрахунках, врешті-решт, потрібний підсумковий розрахунок грошових надходжень господарства. Для кожної з цих таблиць, у свою чергу, може виникнути потреба в складанні кількох допоміжних робочих таблиць.

У табл. 15.9 відображено підсумок кінцеві результати вироб­ництва продукції, які були передбачені в таблицях, розглянутих за окремими галузями.

При цьому важливо, щоб порядок проведення бюджетного аналізу передбачав повний комплект підсумкових таблиць, а також деяких попередніх розрахунків і таблиць-зведень. Наведені нижче аналітичні таблиці, які відображають бюджет у переглянутому плані діяльності господарства, ілюструють методику дій в управлінні виробництвом.

Таблиця 15.9

Варіант плану виробництва продукції та валових надходжень

Галузь	Розмір галузі (га/голів)	Продуктивність 1 га (1 голови) (ц)	Валова продукція (ц)	Ціна 1 ц (грн)	Вартість продукції (тис. грн)	Спожито у господарстві		Вартість товарної продукції (тис. грн)
						(ц)	(грн)
Ячмінь	28	38	1064	37,52	39,9	31,7	1,2	33,7
Цукрові буряки	28	550	15 400	10,00	154,0	—	—	154,0
і т.д. по решті культур плану							8,8	548,8
Разом по рослинництву	188				689,0		10,0	679,0
Бички на відгодівлі	24	4,5	108	406	43,8	—	—	43,8
Корови на відгодівлі	6	5,85	35,1	400	14,0	—	—	14,0
Разом по тваринництву	30				57,8	—	—	57,8
Усього по господарству					746,8		10,0	736,8

У табл. 15.9 міститься зведена інформація щодо виробництва продукції, вартості та реалізації, на основі якої можна з’ясувати багато питань організації господарської діяльності. Ця інформація особливо корисна тоді, коли вона відображає зміни умов, що плануються з метою усунення виявлених при аналізі слабких місць. Це є важливим засобом для порівняння переглянутого плану з початковим рівнем виробництва відносно найістотніших організаційних і робочих характеристик, передбачених у господарстві, рослинництві, тваринництві — таких, як фізичний обсяг продукції або рівні урожайності і продуктивності, а також відносні зміни розмірів галузей; порівняння цін; валова вартість продукції галузі; реалізація та використання продукції за галузями; грошові надходження по галузях і по господарству в цілому; взаємозв’язки між галузями тощо.

Такі порівняння свідчать про те, що попередній план, розроблений на майбутнє, сприяє поліпшенню використання основних ресурсів і допомагає підвищити продуктивність відносно досягнутого рівня. Це досягається шляхом збільшення площ посівів культур, які забезпечують високі валові доходи, за рахунок скорочення площ посіву менш дохідних культур, а також збільшення фізичного обсягу продукції та грошових надходжень від тваринництва.

Однак наведені в табл. 15.9 зведені дані не слід розуміти так, що передбачені зміни є єдиним можливим варіантом або що вони будуть найефективнішими серед можливих способів підвищення дохідності господарства. Для пошуку кращих варіантів організації господарства потрібна додаткова інформація і подальший аналіз.

Окремі галузі (як у рослинництві, так і в тваринництві) помітно відрізняються за видами та розмірами витрат на виробництво. Тому для аналізу важливого значення набуває класифікація витрат. Метод класифікації витрат дає можливість з’ясувати, як розподіляються витрати за видами та окремими галузями.

Табл. 15.10 і 15.11 відображають класифікацію витрат за галузями.

Витрати тут групуються також за видами: окремо прямі класифікаційні та непрямі розподільчі (рознесені) статті. Ці дві таблиці відображають загальні підсумки за статтями змінних витрат кожної галузі виробництва.

При класифікації змінних витрат за галузями у фермерських господарствах доцільно окремо виділити такі безгрошові витрати, як неоплачена сімейна праця та вироблені в господарстві корми.

Таблиця 15.10