4. Відповідальність платників податків.
Непогашення податкових зобов'язань або податкового боргу в терміни, передбачені законодавством, закінчуються, як правило, нарахуванням пені, штрафними санкціями, а також заходами адміністративної і кримінальної відповідальності.
3. Застосування штрафних санкцій
По закінченню встановленого терміну погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня у розрахунку 120% річних від облікової ставки НБУ, діючої на момент виникнення такого податкового боргу або на момент його погашення (залежно від того, яка з цих ставок є більшою) за кожен календарний прострочений день.
,
де ДП – кількість днів прострочки;
СБ – сума боргу;
Ш – сума штрафу.
У випадку, якщо платник податку до початку його перевірки податковими органами самостійно визначає факт заниження податкових зобов'язань і погашає його - пеня не нараховується. Це правило не застосовується, якщо платник податку не надає податкову декларацію за звітний період, в якій відбулося таке заниження, і якщо судом доведене умисне ухилення від податків.
Правила нарахування штрафних санкції
№ |
Основа для нарахування адміністративних штрафів |
Встановлений розмір нарахування штрафів |
1 |
2 |
3 |
1 |
Ненадання декларації у встановленні терміни |
10 НМДГ (неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, 17 грн.) за кожний факт ненадання або несвоєчасного надання декларації |
2 |
Самостійне визначення контролюючими органами суми податкових зобов’язань, у випадку ненадання платником декларації у вказані терміни. |
Додатково до суми штрафних санкцій у розмірі 170 грн. – 10% від суми податкового зобов’язання за кожний повний або неповний місяць затримки податкової декларації, але не більше 50% суми податкового зобов’язання і не менше 10 НМГД. |
3 |
Донарахування контролюючими органами податкових зобов’язань за результатами документарної перевірки |
10% недоплати за кожний податковий період, що встановлений за таким податком, але не більше 50% суми податкового зобов’язання і не менше 10 НМГД. |
4 |
Донарахування контролюючими органами суми податкових зобов’язань при виявленні у декларації арифметичних або методологічних помилок |
5% донарахованого податкового хзобовязання, але не менше 1 НМДГ у сукупності за весь строк, незалежно від кількості податкових періодів |
5 |
Платник податків (посадовець платника податків) осуджений за здійснення злочину з ухилення від сплати податків, що привело до зменшення податкових зобов'язань в великих розмірах, визначених кримінальним кодексом України (3000 НМДГ) |
50% суми недоплати, але не менше 100 НМДГ в сукупності за весь період
|
6 |
За несплату податкових зобов'язань впродовж встановлених граничних термінів платник сплачує штраф в наступному розмірі: - при затримці до 30 календарних днів включно; - від 31 до 90; - більше 90 днів. |
- 10% суми податкового боргу;
- 20%; - 50%. |
7 |
За відчуження активів, які знаходяться в податковій заставі без узгодження з податковим органом |
100% суми податкових зобов’язань щодо такого податку |
8 |
За продаж продукції (товару) або виплату грошових коштів без попереднього нарахування і сплати податків (якщо це передбачено законодавством) |
200% суми податкових зобов’язань щодо такого податку |
9 |
У разі самостійного виявлення платником податку факту заниження податкових зобов'язань |
5 % суми податкових зобов’язань |
Вказані штрафні санкції в п.6 застосовуються незалежно від того, чи застосовувалися штрафні санкції, вказані в п.1-5.