3. Ставки податку

Існує дві ставки ПДВ:

- 20% від об'єкту оподаткування на всі операції оподаткувань за винятком експортних. Податок додається до ціни товару.

- 0% від об'єкту оподаткування щодо експортних операцій за умови наявності належним чином оформленої вантажної митної декларації (ВМД).

4. Розрахунок податкового зобов'язання, податкового кредиту і суми пдв, що належить сплаті до бюджету

Виходячи із ставки податку і вартості товарів реалізованих платником податків в звітному періоді (бази оподаткування) у платника ПДВ виникає податкове зобов'язання, яке розраховується як:

ПЗ = ,

де ПЗ - податкове зобов'язання;

ВРТ - вартість реалізованих товарів (податкова база);

Податковий кредит звітного періоду складається з сум податків, сплачених платником податку в звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів, вартість яких включається до складу валових витрат підприємства і основних фондів або нематеріальних активів, які підлягають амортизації.

У разі коли товари, виготовлені або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, в суму податкового кредиту включається та частина сплаченого податку при їх придбанні, яка відповідає частині використання таких товарів оподатковуваних операціях звітного періоду.

Не дозволяється включення в податковий кредит будь-яких витрат, які не підтверджені податковими накладними або митними деклараціями, а при імпорті робіт - актом прийняття робіт або банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт.

У разі коли на момент перевірки платника податків органом державної податкової служби суми податку, заздалегідь включені до складу податкового кредиту, виявляються не підтверджені документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, встановлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену документами.

Сума податкового кредиту розраховується таким чином:

ПК = ВПТ,

де НК - податковий кредит;

ВРТ - вартість придбаних товарів (в т.ч. ПДВ);

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, або бюджетне відшкодування, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду і сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

ПДВ = ПЗ - ПК

При негативному значенні суми, розрахованої згідно формули така сума враховується в зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні податкові періоди, а при його відсутності - зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

5. Операції, які звільняються від оподаткування

Звільняються від оподаткування операції з:

1) поставки вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями;

2) поставки (підписки) і доставки періодичних видань друкарських засобів масової інформації вітчизняного виробництва; поставки книжок вітчизняного виробництва; поставки учнівських зошитів, підручників і навчальних посібників вітчизняного виробництва;

3) поставки послуг з вищої, середньої, професійно-технічної і початкової освіти закладами освіти, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг і послуг з виховання і утворення дітей будинками культури в сільській місцевості, дитячими музичними і художніми школами, школами мистецтв;

4) поставки товарів спеціального призначення для інвалідів;

5) послуг з доставки пенсій і грошової допомоги населенню;

6) поставки послуг з реєстрації актів цивільного положення державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно законодавству;

7) поставки лікарських засобів і виробів медичного призначення аптечними установами;

8) поставки послуг з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг;

9) поставки путівок на санаторно-курортне лікування і відпочинок дітей в закладах. Пільга не розповсюджується на поставку путівок нерезидентам.

10) поставки культових послуг і поставки предметів культового призначення релігійними організаціями;

11) поставки послуг з поховання;

12) надання благодійної допомоги (не підлягають звільненню від оподаткування операції з надання благодійної допомоги у вигляді товарів (робіт, послуг), оподатковуваних акцизним збором)

13) поставки бібліотеками, які знаходяться в державній і комунальній власності, платних послуг фізичним і юридичним особам.

15) Звільняються від оподаткування операції з поставки товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу підприємствами і організаціями суспільних організацій інвалідів, майно яких є їх власністю, кількість інвалідів складає впродовж попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів складає впродовж попереднього звітного періоду не менше 25 відсотків загального ФОП.