19. Аудит загальних документів та власного капітал Мета аудита - підтвердження юридичного статусу, права функціонування економічного суб’єкта у відповідності з діючим законодавством, встановлення законності джерел внесків статутного фонду , достовірність даних щодо формування та використання капіталу, своєчасності відображення інформації в обліку у відповідності з установчими документами, вимогами облікової політики підприємства, достовірність розміру власного капіталу, відображеного у фінансовій звітності З'ясування порівнянності показників фінансової та не фінансової звітності. Предметом аудиту є операції з обліку формування капіталу і відносини, що виникають при цьому між підприємством, його власниками та работнікамі. Об'єктами аудиту при цьому виступають: інформація установчих документів про розміри, частках статутного капіталу порядку його формування і зміни; видах діяльності підприємства; елементи облікової політики : номенклатура бухгалтерських рахунків та рахунків аналітичного обліку, оцінка внесків засновників; порядок збільшення статутного капіталу; записи в регістрах обліку і звітності; інформація про порушення ведення обліку та звітності, недостачі. При проведенні аудиту установчих документів і власного капіталу аудитор пови­нен виконати такі завдання: 2. Визначити структуру управління економічним суб'єктом і повноваження ке­рівників усіх рівнів при прийнятті відповідних управлінських рішень.3. Підтвердити своєчасність та повноту внесення часток до статутного капіталу.4. Підтвердити адекватність методів оцінки часток, що вносяться засновника­ми до статутного капіталу в натуральній і нематеріальній формах. При пере­вірці керуватися П(с)БО 12, де зазначено, що майно має бути оцінено за справедливою вартістю. 7. Встановити структуру власного капіталу, проаналізувати зміни, які відбули­ся в структурі за декілька звітних періодів. 8. Підтвердити інформацію про залишки і зміни у власному капіталі, що відбу­лися протягом звітного періоду.9. Дати оцінку системі внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку уста­новчих документів і власного капіталу. 10. Підтвердити повноту, достовірність, об'єктивність і законність господарсь­ких операцій по власному капіталу, відображеному в бухгалтерському облі­ку і фінансовій звітності. 11. Перевірити порядок розподілу прибутку, який залишається в розпорядженні економічного суб'єкта за результатами року після сплати обов'язкових пла­тежів. 12. Перевірити правильність обчислення доходів засновників та акціонерів і утримання податку з доходів. Джерела: організаційні документи: установчі документи, свідоцтво про державну реєстрацію; довідки про реєстрацію в податковому органі, в органах статистики, ПФ, С / С; свідоцтво платника ПДВ; ліцензії на види діяльності, патенти; довідки про відкриття поточних рахунків у банках; протоколи зборів засновників , виписки рішень заради діректорів,. договори на банківське обслуговування, реєстр акціонерів для акціонерніх товариств; документи, пов'язані з пріватізацією та акціонуванням підпріємств; Статут суб'єкта господарювання; установчих договір; протоколи річніх зборів засновніків, акціонерів; Рішення Заради діректорів або правління; накази І розпорядження віконавчої дірекції; господарський кодекс, громадянський кодекс, закон про господарські товариства. Перш ніж скласти програму аудиту установчих документів і власного капіталу необхідно вивчити й оцінити систему внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку. Питання тестування: чи є в наявності протоколи зборів, чи були внески до статуного капіталу майном та нематеріальними активами, чи було сплачено мінімальний розмір статутного капіталу, чи є в наявності акти ревізійної комісії щодо перевірки фінансового стану підприємства. Основін пункти програми аудиту: Звірка залишку власного капіталу за даними головної книги з залишками в облікових регістрах, Перевірка юридичного статусу підприємства, наявність обов’язкових відомостей про економічний суб’єкт та його діяльність в установчих документах, Вивчення умов установчого договору та статуту підприємства, відповідність установчих документів організаційно-правовий формі економічного суб’єкта; - перевірка дотримання законодавчо встановленого мінімального розміру СК, - Перевірка своєчасності проведення загальних зборів акціонерів і засідань правління та їх правомірність, - Перевірка змісту складових статутного капіталу, Документальна перевірка операцій формування статутного капіталу за установчими документами та визначення його структури, - виконання вимог законодавства про державну реєстрацію, - Перевірка державної реєстрації випуску акцій, їх виду і кількості, дотримання максимально можливої величини номінальної вартості привілейованих акцій у СК. Шляхом проведення аудиту власного капіталу можуть бути встановлені пору­шення, типовими з яких є такі: 1) кредитовий залишок по рахунку 40 не відповідає сумі статутного капіталу, затвердженого в установчих документах; 2) необґрунтоване збільшення статутного капіталу за рахунок завищення вар­тості матеріальних цінностей, нематеріальних активів, які вносяться до ста­тутного капіталу; 3) невнесення чи неповне внесення засновниками часток до статутного капі­талу; 4) несвоєчасне внесення змін до реєстру акціонерів; 5) несвоєчасне оформлення вибуття і приймання нових засновників, акціо­нерів; 6) невиплати дивідендів за привілейованими акціями; 7) неправильне визначення часток, які вносяться засновниками до статутного капіталу; 8) неправильне визначення часток, які підлягають вилученню засновниками із статутного капіталу; 9) відсутні підтверджуючі документи по здійснених фінансово-господарських операціях; 10) недооформлені й прострочені документи;

20. Аудит статутного капіталу акціонерних товариств

Метою аудиту статутного капіталу АТ є встановлення достовірності первинних даних відносно формування та використання статутного капіталу, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку статутного капіталу відповідно до установчих документів та облікової політики, достовірності відображення статутного капіталу у звітності підприємства.

Основними завданнями аудиту статутного капіталу є:

перевірка достовірності відображення показників щодо власного капіталу, встановлення законності й правильності їх формування;

встановлення повноти формування статутного капіталу, перевірка стабільності величини статутного капіталу, його відповідності розміру, визначеними установчими документами.

При проведенні аудиту статутного капіталу акціонерних товариств завданням є підтвердження інформації про:

· акції, на які здійснена передоплата;

· загальну суму коштів, одержаних у ході передоплати на акції;

· акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями.

· накопичену суму дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями;

· суму, включену (або не включену) до складу зобов'язань, коли дивіденди були передбачені, але формально не затверджені.

Джерелами інформації для аудиту статутного капіталу є:

1. Засновницькі документи;

2. Наказ про облікову політику підприємства;

2. Первинні документи з обліку статутного капіталу (накладні, ПКО, акти приймання-передачі та оцінки, розрахунки бухгалтерії, рішення власника);

3. Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку статутного капіталу (журнал 7);

4. Акти та довідки попередніх аудиторських перевірок, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю;

5. Звітність (Баланс ряд.300, Примітки до фінансової звітності ряд.010-080).

В ході аудиторської перевірки статутного капталу аудитор повинен звернути увагу на наступні питання:

1. В бухгалтерському обліку відображається величина статутного капіталу, що зареєстрована в статутних документах економічних суб'єктів як величина вкладів (часток, пайових внесків учасників, акцій за номінальною вартістю) в грошовій, натуральній, нематеріальній формах або у вигляді цінних паперів.

2. У відповідності з діючим законодавством України залежно від діяльності підприємства встановлено розміри статутного капіталу господарських товариств.

3. Статутний капітал та фактична заборгованість засновників (учасників) по вкладах (внесках) до статутного капіталу обліковуються та відображаються у звітності окремо.

4. Акції товариства при його створенні повинні бути повністю оплачені протягом строку, визначеного статутом товариства, при цьому не менше 50% статутного капіталу повинно бути оплачено до моменту реєстрації товариства, а інша частина - протягом року з моменту його реєстрації.

5. Додаткові акції товариства повинні бути оплачені протягом строку, визначеного відповідно з рішенням про їх розміщення, але не пізніше року з моменту їх придбання (розміщення).

6. Оплата акцій та інших цінних паперів акціонерного товариства може здійснюватися грошима, цінними паперами, іншими речами, майновими або іншими правами, що мають грошову оцінку. Форма оплати акцій товариства при його створенні визначається угодою про створення товариства або статутом товариства, а додаткових акцій та інших цінних паперів -- рішенням про їх розміщення.

7. Сума статутного капіталу збільшується або зменшується відповідно з результатами діяльності економічного суб'єкта за рік та після перереєстрації засновницьких документів з внесеними до них змінами.

1. Поняття ауд діяльн та її правове забезпеч

2. Регулювання аудит. діяльності в Україні

3.Організація аудит. діяльності в Україні

4.Основні правові форми аудиторської діяльності в Україні.

5. Зміст і функції аудиторського контролю

6.Мета та загальні принципи аудиту фінансових звітів (МСА 200).

7.Предмет та об’єкти аудиторської діяльності

8.Кодекс етики професійних бухгалтерів

9. Методологічні основи аудиторського контролю

10.Концептуальна основа міжнародних стандартів

11. Аудиторська вибірка та інші процедури тестування (МСА 530)

12. Власні методичні прийоми ауд. контролю

13. Зміст контрольно-аудиторського процесу

14. Планування аудиторської перевірки

15. Аудиторські докази

16. Аудиторський ризик

17. Розуміння суб’єкта господ і його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень

18.Врахування законів та нормативних актів під час аудиту фінансових звітів (МСА 250)

19. Використання роботи інших фахівців в аудиті

20 .Питання 1.3.8. Аудиторські процедури відповідно до оцінених ризиків (МСА 330) - 21. Аналітичні процедури (МСА 520) - 20 22. Оцінка суттєвості (матеріальності) в аудиті

23. Види аудиторських висновків та їх зміст 24. Аудиторський висновок щодо фінансових звітів (МСА 700)

25 Складові системи контролю якості під час аудиту історичної фінансової інформації

26 Контроль якості під час аудиту історичної фінансової інформації (МСА 220) –

27. Організація та проведення зовнішніх перевірок контролю якості аудиту - 20 балів

28. Робочі документи аудитора

29. Контроль якості роботи в аудиторській організації

30. Об’єкти економічного контролю

31. Метод економічного контролю

32. Організація контрольно-ревізійної роботи в Україні 33. Види та форми здійснення контрольно-перевірочної роботи, їх сутність та задачі

34. Проведення комплексної ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства

35.. Аудит загальних документів та власного капіталу

36. Аудит статутного капіталу акціонерних товариств

37.Аудит статутного капіталу

38.Аудит розрахунків з засновниками

39.Аудит касових операцій

40.Аудит руху грошових коштів на поточних рахунках у банку

42.Перевірка додержання порядку проведення розрахунків з застосуванням РРО

43.Особливості ревізії дотримання касової дисципліни

44.Перевірка дотримання ліміту каси

45.Раптова інвентаризація каси

46.Організація і методика аудиту операцій руху ОЗ-

47.Аудит організації та стану бухгалтерського обліку ОЗ

48.Аудит операцій щодо нарахування амортизації та зносу ОЗ

49.Аудит наявності і збереження ОЗ

50.Організація і методика аудиту інших необоротних матеріальних активів

51.Перевірка витрат з ремонтів ОЗ

52.Оцінка стану бухгалтерського обліку ВЗ

53.Ауд. перевірка операцій використання ВЗ

54.Аудит операцій з наявності та руху ВЗ

55.Аудит готової прод та її реалізації

56.Ауд перевірка наявності та руху МШП

57.Аудиторська перевірка стану розрахунків з оплати праці

58.Особливості проведення контролю ЕСВ

59.Аудит дебіторської заборгованості

60Аудит розрахункових операцій

61.Аудит кредиторської заборгованості

62.Аудит розрахунків з підзвітними особами

63.Аудит стану розрахунків

64.Аудит розрахунків з бюджетом по податках

65.Аудит стану обліку і внутрішнього контролю

66.Аудит системи внутрішнього контролю 67.Аудит стану обліку підприємства

68.Внутрішній аудит

69.Ревізія результатів фінансово-господарської діяльності

70.Методика проведення комп аудиту

71Організація і вимоги до аудиту в умовах КОД