54.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения явл. спец. налоговым режимом и применяется в обязательном порядке для сл. видов деятельности: оказания бытовых услуг; ветеринарных; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв м; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; услуг общественного питания; автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 тр ср-в); Законами субъектов РФ определяются: 1) порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта РФ; 2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД; 3) значения коэффициента К2. Уплата ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН, НДФЛ, налога на имущество физ лиц и НДС за искл. НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При осуществлении нескольких видов деят-ти, подлежащих налогообложению ЕНВД учет показателей ведется раздельно по каждому виду деятельности. ВД - потенциально возможный доход, кот. рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода; БД - условная месячная доходность в стоимостном выражении на 1 физического показателя, хар-го вид деятельности; Корректирующие коэффициенты БД - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 – кор. коэф. базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения деятельности в различных муниципальных образованиях; К2 - учитывающий совокупность особенностей ведения деятельности, в том числе ассортимент ТРУ, сезонность, время работы, величину доходов, площадь информационного поля световых и электронных табло…К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары равен 1,104; N₁, N₂, N₃ – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода (квартала)( кол-во работников, площадь, торговое место, кол-во транспортных средств, Налогоплательщиками явл-ся организации и ИП. Объектом налогообложения - вмененный доход. Налоговой базой - величина вмененного дохода (ВД=БД*(N₁+N₂+N₃)*К₁₊К₂+К₃). Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Налоговый период - квартал. Ставка = 15 % вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

55.Платежи за пользование природными ресурсами

Плательщики - организации и физ лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения (Нал. база) явл: 1) забор воды из водных объектов (кол-во забранной воды, куб. м.); 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях (площадь, кв. м.); 3) использование водных объектов для целей гидроэнергетики (объем произведенной электроэнергии); 4) использование водных объектов для целей лесосплава (= объема сплавляемой древесины за налоговый период (в тыс. куб. метров)*расстояние сплава(км):100)..Налоговым периодом признается квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма = налоговая база* налоговая ставка. Налог на добычу полезных ископаемых Плательщиками явл. организации и ИП, явл-ся пользователями недр. Объект налогообложения: 1) полезные ископаемые, добытые на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; 2) извлеченные из отходов добывающего производства (необходимо получить лицензию). Не признаются объектом налогообложения: 1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые ИП и используемые им непосредственно для личного потребления; 2) добытые минералогические и другие геологические коллекционные материалы; 3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, или иное общественное значение. 4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке; Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно = стоимости добытых полезных ископаемых и определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема. Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье) методом. Стоимость добытых полезных ископаемых опр-ся исходя из цены реализации полезного ископаемого без НДС и акциза или рассчитывается с учетом всех затрат. Налоговый период - месяц. Ставка устанавливается для каждого вида пол. ископаемых. Земельный налог Налогоплательщики - организации и физ лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объект - земельные Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков. Налоговый период - год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования не устанавливать отчетный период. Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении земельных участков (к землям с/х назначения; занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства); 2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сбор за пользование объектами жив. мира и вод. биологич. ресурсов. Плат-ки – орг-и и физ. лица, в т.ч. ИП. Объект – использование водных биологических ресурсов иобъектов животного мира. Не явл. объектом пользование ресурсамидля удовл.-я личных нужд кор. народаи севера, дальнего востока и иными пользователями для кот. охота и ловля явл. основой сущ-я. Ставки установлены зак-м в руб. за 1 животное. в размере 50% - если отстрел молодняка, 0% - отстрел в целях защиты населения, дом. животных, в научных целях. По рыбе ставки в зав-ти от бассеина, отд. таблица для млекопитающихся. Сумма сбора опр. в отношении каждого объекта жив. мира как произведение кол-ва объектов на ставку. Сбор уплачивается при получении лицензии ( по объектам жив. мира). По водным биол. объектам: уплачивается разовый взнос в размере 10% при получении лицензии. Оставшаяся сумма уплачивается равными долями в теч. всего срока действия лицензии.