Раздел 2. Аудит.

Тема 2.1. Сущность и содержание аудита.

2.1.1. Сущность и необходимость аудита

2.1.2. Виды аудита

2.1.3. Цели и задачи аудита

2.1.4. Место аудита в системе финансового контроля

Помимо государственного в странах с рыночной экономикой широко используется такая форма финансового контроля за финансово-хозяй­ственной и коммерческой деятельностью организаций и учреждений, как аудиторский финансовый контроль.

Назначение, аудиторского финансового контроля - удовлетворение потребностей заказчиков аудиторской проверки в объективной инфор­мации о финансовом состоянии субъекта проверки, с целью оценки его финансового положения. Аудит представляет собой независимую от ка­кого-либо внешнего влияния проверку бухгалтерской (финансовой) от­четности и относящейся к ней финансово информации хозяйствующе­го субъекта с целью подтверждения ее достоверности и установления со­ответствия ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.

Аудиторская деятельность (аудит) - предпринимательская деятель­ность но независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособ­ленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, а при не­обходимости и по проверке их деятельности, которая должна отражать­ся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мне­ния о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операции за­конодательству.

Под достоверностью бухгалтерской (финансово) отчетности пони­мается степень точности данных бухгалтерской (финансовой) отчетнос­ти, которая позволяет пользователю бухгалтерской (финансовой) отчет­ности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать обоснованные решения, базирующиеся на этих выводах.

Пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности признают­ся учредители (участники, собственники имуществА) аудируемого лица, инвесторы, кредиторы, аудируемые лица, иные физические и юридичес­кие лица, а также государственные органы и иные субъекты нрава, заин­тересованные в информации об аудируемом лице, в случаях, предусмот­ренных законодательством. Аудит не подменяет государственного кон­троля финансовой и хозяйственной деятельности организации или индивидуального предпринимателя, осуществляемого в соответствии законодательством.

Аудиторские организации, аудиторы, осуществляющие деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, проводят аудит:

- Достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- Правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета;

- Целевого использования кредитов и инвестиций;

- Финансового состояния инвестора (инициатора инвестиционного проекта);

- Финансового состояния эмитента ценных бумаг;

- Иных показателен финансовой и хозяйственной деятельности орга­низации или индивидуального предпринимателя в случаях, предус­мотренных законодательством.

- Аудиторские организации, аудиторы индивидуальные предпринима­тели могут оказывать сопутствующие аудиту услуги по:

- Составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- Определению состава и оценке стоимости предприятия при заключе­нии договора продажи предприятия либо совершении иных сделок, связанных с установлением, изменением или прекращением вещных прав, а также по оценке стоимости иною имущества;

- Оценке предприятий как имущественных комплексов;

- Документальному подтверждению факта формирования уставного фонда, а в случаях, определенных законодательством, по подтверждению в установленном порядке происхождения денежных средств уч­редителей (участников) страховой (перестраховочной) организации при формировании ее уставного фонда;

- Постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета;

- Составлению деклараций о доходах и имуществе;

- Анализу финансовой и хозяйственной деятельности;

- Консультированию по вопросам бухгалтерского учета и налогообло­жения;

- Управленческому консультированию, в том числе связанному с реструктуризацией организаций;

- Информационному обслуживанию организаций и индивидуальных предпринимателей;

- Автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий;

- Оценке предпринимательских рисков;

- Разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов;

- Проведению маркетинговых исследований;

- Обучению специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Различают внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит - проверка бухгалтерского учета, бухгалтерской (фи­нансовой) отчетности и других документов аудируемых лиц, а при необ­ходимости и проверка деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерском (финансовой) отчетности, аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем, не связанными имущественными интересами с аудируемыми лицами.

Внешний аудит проводится сторонними организациями с целью под­тверждения правильности ведения бухгалтерского учета и достовернос­ти отчетности.

Внутренний аудит проводится внутри предприятия по инициативе руководства и от его имени. Внутренний аудит направлен на полное ис­пользование внутренних резервов повышения эффективности производ­ства, совершенствования организации и управления производством. Он обеспечивает контроль за сохранностью материальных ценностей и их рациональным использованием; эффективностью использования трудо­вых ресурсов и средств на оплату труда; формированием себестоимости продукции и повышением прибыльности предприятии.

Организации, имеющие систему ведомственного или внутреннего контроля финансовой и хозяйственной деятельности (внутренний аудит), освобождаются от обязательных аудиторских проверок в случаях, уста­новленных Президентом Республики Беларусь.

Различают финансовый, управленческий и производственный аудит.

Финансовый аудит - аудит финансовой отчетности, целью которого является проверка соответствия (несоответствия) финансовой отчетно­сти действующим стандартам (правилам).

Управленческий аудит - аудит деятельности управленческого харак­тера, а производственный - деятельности производственного характера.

Аудит может быть обязательным и инициативным

Обязательный аудит - внешний аудит организации или индивиду­ального предпринимателя, обязательность проведения которого установ­лена законодательными актами. Обязательный аудит необходим для субъектов хозяйствования, не имеющих официального статуса без ауди­торского заключения.

Инициативный аудит осуществляется по заказу сторонней организа­ции (клиентА).

Выделяют банковский, страховой, инвестиционный и общин аудит. Цель у них - проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) от­четности.

Контрольные вопросы

1. В чем сущность аудита? Дайте определение аудита в современной практике?

2. В какой стране впервые возник аудит?

3. Назовите страны, в которых аудит наиболее развит. Какие факторы оказывали влияние на развитие аудита?

4. Какова связь аудита с другими формами финансового контроля? Раскройте взаимосвязь аудита и бухгалтерского учета.

5. Каково значение независимого финансового контроля в рыночной экономике?

6. Кто является основными пользователями аудиторской информации?

7. Каковы основные цели и задачи аудита?

8. Назовите основные виды аудита.

9. Чем отличается обязательный аудит от инициативного?

10. С чем связано возникновение аудита в Республике Беларусь?

11. Дайте определение понятий «внешний аудит», «внутренний аудит»?

12. В чем состоит основная цель внешнего аудита?

13. Назовите цели и задачи внутреннего аудита?

Тесты

Тест 1. Какая первая аудиторская фирма была создана в СССР в 1987 году:

А) аудиторская фирма «Инаудит» для обслуживания предприятий с иностранным капиталом и внешнеэкономической деятельностью»;+

Б) «Белаудит»;

В) иное.

Тест 2. Аудиторская деятельность это:

А) предпринимательская деятельность; +

Б) форма финансового контроля;

В) форма государственного финансового контроля;

Г) форма ведомственного финансового контроля.

Тест 3. В зависимости от порядка назначение аудит различают:

А) обязательный; +

Б) первоначальный;

В) банковский.

Тест 4. В зависимости от субъекта различают аудит:

А) внешний; +

Б) инициативный;

В) общий.

Тест 5. В зависимости от объекта аудит бывает:

А) общий;

Б) согласованный;

В) внутренний. +

Тест 6. Финансовый аудит – это:

А) аудит финансовой отчетности; +

Б) аудит деятельности управленческого характера;

В) аудит деятельности производственного характера.

Тест 7. Обязательный аудит – это:

А) аудиторская проверка, предусмотренная действующим законодательством и нормативно-правовыми актами; +

Б) аудиторская проверка по решению хозяйствующего субъекта;

В) аудиторская проверка по решению инвестора;

Г) аудиторская проверка по решению кредитора.

Тест 8. Источники получения аудиторских доказательств:

А) бухгалтерская (финансовая) отчетность заказчика; +

Б) результаты инвентаризации клиента; +

В) данные статистической отчетности.

Тест 9. Имеет ли право аудиторская организация заниматься другим видом предпринимательской деятельности, кроме аудиторской:

А) да;

Б) нет; +

В) имеет, если это оговорено в уставе.

Тест 10. Какие хозяйствующие субъекты подлежат обязательному аудиту:

А) организации, являющиеся открытыми акционерными обществами; +

Б) коммерческих организаций с иностранными инвестициями; +

В) иных организаций и индивидуальных предпринимателей.

Тест 11. Какой источник финансирования затрат организаций и индивидуальных предпринимателей на проведение обязательного аудита:

А) затраты на проведение обязательного аудита относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах утверждаемых норм; +

Б) затраты на проведение обязательного аудита полностью включаются в себестоимость продукции, (работ, услуг) аудируемого лица;

В) затраты на проведение обязательного аудита возмещаются за счет нераспределенной прибыли.

Тест 12. Основная цель аудиторской проверки:

А) установление достоверности бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершаемых ими хозяйственных и финансовых операций действующим нормативным актам РБ; +

Б) выявление нарушений и злоупотреблений в ведении бухгалтерского учета и отчетности;

В) составление аудиторского заключения для аудируемого лица.

Тест 13. Какое государство считается исторической родиной аудита:

А) Англия; +

Б) США;

В) Франция;

Г) Германия;

Тест 14. Что понимается под оказанием сопутствующих аудиту услуг:

А) предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторами, кроме Аудиторских проверок; +

Б) услуги по анализу, финансовой и хозяйственной деятельности;

В) аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тест 15. Какая ответственность аудиторских организаций, аудиторов индивидуальных предпринимателей при проведении аудита:

А) при составлении заведомо ложного аудиторского заключения аудиторские организации, аудиторы – ИП могут быть лишены лицензии на осуществление аудиторской деятельности; +

Б) качественно проводить аудит и (или) оказывать сопутствующие аудиту услуги;

В) сообщать заказчику о невозможности своего участия в проведении аудита при наличии нарушений в его проведении.