Раздел 3. Методика проведения проверок.

Тема 3.1. Методика проведения аудиторской проверки.

Методика аудиторской проверки - это обоснованные принципы, определяющие последовательность, направления и основные этапы прове­дения аудиторской проверки. Применение апробированных методик аудиторской проверки позволяет минимизировать аудиторский риск и провести проверку в более сжатые сроки.

Методика аудиторской проверки включает:

- определение источников получения информации;

- отбор и последовательность применения аналитических процедур с целью выбора аудиторских доказательств.

При проведении аудиторской проверки используют методы формаль­ной, логической и арифметической проверки. Формальная проверка поз­воляет выявить полноту и правильность заполнения всех реквизитов, обозначенных на первичном документе. Логическая проверка позволяет определить законность и целесообразность хозяйственных операций, правильность отражения их на соответствующих счетах. Арифметичес­кая проверка определяет правильность подсчета сумм в документах, поз­воляет установить увязку и соответствие отдельных показателей бухгал­терской (финансовой) отчетности.

Методикой аудиторской проверки определяется направление ауди­торской проверки:

- аудит учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями;

- аудит основных средств и нематериальных активов;

- аудит производственных запасов;

- аудит затрат па производство и реализацию продукции, работ, услуг;

- аудит формирования финансовых результатов, расчетов с бюдже­том и внебюджетными фондами;

- аудит операций с денежными средствами;

- аудит расчетных и кредитных операций и др.

Методикой аудиторской проверки определяется порядок обсуждения промежуточных результатов аудиторской проверки с клиентами и фор­му передачи им заключительных документов.

При проведении проверки аудитору необходимо выделить наиболее важные разделы бухгалтерского баланса в зависимости от организационно-правовой формы, цели проверки и основных использователей данной бухгалтерской (финансовой) отчетности и сосредоточиться на этих разделах; обязательно проверить, хотя бы в общих чертах, все разделы бухгалтерского баланса на данном предприятии. Многие ошибки можно обнаружить при первом знакомстве с представленными документами.

Проверки начинаются с общего обзора форм бухгалтерской отчетности, аудита учредительных документов и законности видов деятельности аудируемого лица. Определение вида деятельности предприятия необходимо для правильного разграничения доходов и расходов предприятия по основной и прочей деятельности. Проверяется полнота и своевременность формирования уставного фонда, особенности формирования уставного фонда акционерного общества. Проводится аудит соответствия системы бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица требованиям законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности. Аудит соответствия принятия учетной политики законодательству, размерам и условиям деятельности организации, выполнение ее положений аудируемым лицом.

Проверяется правильность заполнения отчетности по форме (наличие всех предусмотренных показателей, отсутствие исправлений) и определяются те участки отчетности, где аудиторский риск наиболее значителен, т.е. где наиболее вероятна возможность ошибок в учете и отчетности для данного клиента. В зависимости от этого выделяются те операции и активы, которые должны быть проверены более детально, и те участки, где можно довериться информации клиентам.

Важным необходимо проверить сопоставимость и взаимоувязку показателей, отраженных в различных формах бухгалтерской отчетности.

Проверка правильности составления баланса основывается на следующем:

данные статьи баланса на начало периода должны соответствовать данным баланса за предшествующий период. При изменении вступительного баланса на начало года по сравнению с отчетным за предыдущий год должны быть даны соответствующие разъяснения.

Тесты

Тест 1. В каком разделе баланса отражается конечный финансовый показатель деятельности:

А) в разделе II актива баланса;

Б) в разделе III пассива баланса; +

В) в разделе IV пассива баланса.

Тест 2. В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность?

А) в разделе I актива; Б) в разделе II актива; +

В) в разделе III пассива;

Г) в разделе IV пассива; Д) в разделе V пассива.

Тест 3. Какие из перечисленных источников средств относятся к собственным?

1. нераспределённая прибыль; + Б) задолженность бюджету;

2. краткосрочные кредиты банков;

Г) другие.

Тест 4. В каком разделе баланса отражается нераспределённая прибыль предприятия?

А) в разделе I актива; Б) в разделе II актива;

В) в разделе III пассива; + Г) в разделе IV пассива; Д) в разделе V пассива.

Тест 5. К какой группе средств относится право пользования землёй?

А) денежные средства;

Б) нематериальные активы; +

В) основные средства;

Г) производственные запасы.

Тест 6. Какая статья отражается в разделе III пассива баланса?

А) производственные запасы;

Б) расчёты с дебиторами;

В) долгосрочные займы;

Г) резервный фонд. +

Тест 7.Какая статья входит в раздел III пассива баланса?

1. уставный фонд; + Б) касса;

В) незавершённое производство; Г) нематериальные активы;

Д) краткосрочные кредиты банка.

Тест 8. По какой оценке отражаются в балансе запасные части?

А) по покупной стоимости; Б) по плановой стоимости;

В) по оптовым ценам;

Г) по фактической себестоимости. +

Тест 9. Как называется раздел II актива баланса?

А) внеоборотные активы;

Б) текущие активы; +

В) доходы и расходы;

Г) расчеты;

Д) капитал и резервы.

Тест 10. Какие из перечисленных источников средств относится к собственным?

А) добавочный фонд; +

Б) задолженность поставщикам;

В) задолженность рабочим и служащим по оплате труда;

Г) уставный фонд; +

Д) нераспределенная прибыль. +

Тест 11. В каком разделе баланса отражается резервный фонд:

А) в разделе I актива;

Б) в разделе II актива;

В) в разделе III пассива; + Г) в разделе IV пассива;

Тест 12. Какие источники средств относятся к заёмным?

А) нераспределенная прибыль;

Б) долгосрочные кредиты банков; +

В) уставный фонд.

Тест 13. В какой оценке отражаются основные материалы в балансе?

a) плановая себестоимость;

Б) фактическая себестоимость; +

В) оптовые цены;

Г) договорные цены.

Тест 14. К какому виду документов относится пояснительная записка?

a) комбинированные;

Б) бухгалтерского оформления; +

В) распорядительные; Г) оправдательные.

Тест 15. Найти верное утверждение: баланс пассива предприятия:

А) может быть больше баланса актива; Б) может быть меньше баланса актива;

В) находится в любых отношениях с балансом актива; Г) всегда равен балансу актива. +