1.3.Методы анализа и формирования товарных запасов

Товарные запасы представляют собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю. Запасы образуются на всех стадиях движения товаров: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных торговых предприятий. Необходимость образования товарных запасов вызвана многими факторами-сезонные колебания в производстве и потреблении товаров, несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, особенности в территориальном размещении производства, условия транспортировки товаров; звенность товародвижения, возможности для хранения товара. Регулирование объема товарных запасов на торговом предприятии позволяет сократить расходы, увеличить прибыль и высвободить оборотные средства. Научиться управлять запасами и влиять на процесс товародвижения — задача любого менеджера.

Все, что лежит на складе или движется по направлению к нему – это оборотный актив торгового предприятия. Но это и замороженные средства, возврат которых ожидаем. Как надолго мы "вынимаем" деньги из оборота и вкладываем их в запасы, для чего проводим анализ оборачиваемости товарных запасов.

Склад полон товаров – мы платим с запасов налоги, но продается он слишком медленно. Тогда оборачиваемость товара низкая. Но если она очень высокая, то это значит, что товар продается быстро, слишком быстро. Тогда покупатель, придя к нам, рискует не найти нужного товара. Ответ в умении анализировать и планировать оборачиваемость товарных запасов. Следует заметить, что управление товарными запасами очень непростое дело, причем каждая товарная группа имеет свою спрецифику - продовольственные и непродовольственные товары и требуют пристального ежедневного внимания и контроля исполнения частных задач товародвижения. Так, например, некоторые продовольственные товары поставляют ежедневно, сроки хранения ограничены, что приводит неизбежно к потерям в торговле. Для управления запасами необходимо представлять весь механизм товародвижения и приходящие и уходящие потоки денежных средств от начала до конца коммерческой операции. Анализ товарных запасов проведем 1июля (совместно с бухгалтерской отчетностью за полугодие) анализируемого интервала операции с 25 декабря по 25 июня оптовой фирмы на получение от зарубежного поставщика модельного ряда женской обуви весеннего сезона в феврале и затем поставки предприятиям розничной торговли для продажи покупателям в марте-апреле. В начале операции проводится оплата заказа Q=300 000долл. зарубежному поставщику в конце декабря на поставку контейнера 10000 пар обуви весеннего сезона по средней цене p=30долл. за пару, который должен быть доставлен в феврале в Москву на предприятие оптовой торговли, а в марте поступить на продажу в розницу, где до мая планируется весенняя продажа. А в мае уже планируется поступление в розницу другую, летнюю коллекцию обуви с другим контейнером, наблюдается пересечение и параллельная работа по товародвижению. Следует иметь ввиду,что на оплату операции по курсу К₁ = 28руб. за доллар годовых потребовал бы (сбора с клиентов) P=8.400.000руб., но был оформлен кредит по ставке i=24%. Оплата процентов I=6000долл. 2% от суммы кредита 26 января по курсу 29руб.(174000руб.), 26 февраля по курсу 29руб.(174000руб.), 26 марта по курсу 30руб.(180000руб.), 26 апреля по курсу 30руб.(180000руб.), 26 мая по курсу 31руб.(186000руб.), а 26 июня проценты за месяц и сумму возврата кредита 300000долл. по курсу К₂=32руб.за доллар (9792000руб.) всего выплачено S=336.000долл. (10686000руб.) в среднем по курсу 31,8руб. Следовательно дополнительные затраты по операции составляют 2.286.000руб.(81643долл.). Все платежи следует дисконтировать на 30 июля. Вот как проявляется в действии основной закон бизнеса: «Время-деньги». Однако, вернут ли деньги за полученные товары предприятия розничной торговли своевременно, что необходимо для погашения кредита и оплаты поставки коллекции обуви следующего сезона! В расчёты следует влючать ещё оплату транспортировку товаров и потери в выручке от задержки в поставках товаров, уценки товаров, дефицита товаров, изменение курса доллара, динамику инфляции, замораживания средств в товарах на складах в опте и рознице и другие ущербы и ,конечно, весьма замедленного поступления денег из розницы. Таким образом надо просчитывать каждый шаг операции и держать под финансовым контролем. Разделим финансовые потоки на входящие - поступления платежей и на уходящие за весь анализируемый период по каждому звену товародвижения и денежных средств. Для целей анализа оперируем терминами товарооборот, товарный запас, оборачиваемость, уходимость, коэффициент оборачиваемости, потери, убытки, затраты.

Товарно-матариальные запасы– это перечень активов (товаров, услуг) компании, пригодных для продажи. Если фирма занимается розничной и оптовой торговлей, то товарно-материальными запасами являются не только продукты, лежащие на полках, но и товары, имеющиеся в наличии, поставляемые, хранимые или получаемые – все, что подлежит продаже.

Товар – продукция, которая продается и покупается, часть товарно-материальных запасов. Товаром может являться и услуга, если за нее получаем деньги с покупателя (доставка, упаковка, оплата мобильной связи по карточкам и т. д.).

Товарный запас- считается товар в пути, товар на складе и товар, находящийся в дебиторской задолженности (поскольку право собственности на него остается у вас до тех пор, пока он не оплачен покупателем, и теоретически вы можете вернуть его к себе на склад для последующей продажи). Для расчета оборачиваемости товар в пути и товар в дебиторской задолженности не учитывают – нам важен только товар, присутствующий на нашем складе.

Абсолютные показатели в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении бухгалтерских операций (например, при инвентаризации), а относительные показатели, позволяют сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых предприятий.

Финансовый успех компании, показатель ее ликвидности и платежеспособности напрямую зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в запасы, превращаются в живые деньги.

В качестве показателя ликвидности запасов используется коэффициент оборачиваемости запасов, который чаще всего называют просто оборачиваемостью. Основная цель анализа оборачиваемости запасов – определить те товары, у которых скорость цикла "товар–деньги–товар" минимальна, чтобы принять решение об их дальнейшей судьбе. Этот коэффициент может быть расчитан по разным параметрам (по стоимости, по количеству) и для разных периодов (месяц, год), для одного товара или для товарной группы: оборачиваемость каждого наименования товара или совокупности наименований или всего запаса в количественном выражении (по штукам, по объему, по массе и т. д.) или по стоимости. То, с какой скоростью товар оборачивается (то есть приходит на склад и уходит с него), и есть показатель, характеризующий эффективность взаимодействия закупок и продаж.

Товарооборачиваемость (коэффициент оборачиваемости запасов)в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. оборачивается средний товарный запас З_ср и расчитывается по следующим формулам:

где: Q-товарооборот (объём продаж) за этот период.

Q_одн — однодневный товарооборот за рассматриваемый период Д;

Т— количество дней в периоде, например 365дн.

Средний товарный запас (З_ср) –средняя величина хронологической моментного ряда:

где: , , ,… - товарные запасы на отдельные даты периода.

Среднегодовой остаток можно расчитать как сумму запасов на начало и конец года деленная на 2.

Рассчитаем товарооборачиваемость в днях (за сколько дней мы продаем средний запас товаров). Средний запас крема З_СР=330 штук, объем продаж за полгода Т=180дней составил Q=1700 штук. О_дн=330шт.(180дн./1700шт.=34,94дн. Средний запас крема оборачивается за 35 дней. На величину запасов в днях оказывают влияние два основных фактора: изменение объема товарооборота и изменение абсолютной величины товарных запасов.

Товарооборачиваемость, скорость товарного обращения, число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по следующим формулам:

Рассчитаем товарооборачиваемость в оборотах (сколько раз продается запас за полгода) для крема:О_раз= 1700 шт. / 330шт.=5,15раз.Следовательно запас оборачивается в среднем 5 раз за полгода. Чем выше оборачиваемость запасов компании, тем более эффективной является ее деятельность, тем меньше потребность в оборотном капитале и тем устойчивее финансовое положение предприятия.

Уровень товарных запасов (У_З) характеризует обеспеченность запасами на определенную дату, (остатки в днях запаса) и показывает на сколько дней торговли хватит этого запаса З и определяется в днях товарооборота по формуле:

где: 3 — размер товарных запасов на определенную дату.

В нашем примере остатки запасов составляют 3=243шт., тогда обеспеченность торговли товарами составляет:

Уз = 243 шт. ( 180 дн. / 1700 шт.) = 25,85дней

Снижение оборачиваемости может свидетельствовать либо о падении спроса, либо о скоплении товаров плохого качества или устаревших образцов. Если коэффициент уменьшается – идет затоваривание склада; коэффициент растет или очень высокий (срок хранения меньше одного дня) – работа "с колес", что чревато отсутствием товара на складе.

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществлять больший объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п. Все расчеты по оборачиваемости необходимо проводить в закупочных ценах и товарооборот считается по цене закупленного товара , а не по цене реализации.

Время товарного обращения - это период, в течение которого товар перемещается от производства до потребителя. Время обращения складывается из времени перемещения товаров в различных звеньях товародвижения (производство — оптовая торговля — розничная торговля).

Уходимость – показатель, показывающий, за сколько дней товар уходит со склада, тогда при расчете оперируем не средним З_ср, а расчитываем оборачиваемость одной партии.

Обычно торговля промышленными товарами при значении коэффициента оборачиваемости 6 дает прибыльность 20–30%. Если прибыльность составляет 15%, то число оборотов около 8. Если прибыльность 40%, то солидная прибыль может быть получена 3 оборотами за год. Для того чтобы предприятия работали с прибылью, их запасы должны оборачиваться 25– 30 раз в год.

Слишком многое зависит от логистики, объемов закупок и сроков поставки, надежности поставщика, роста рынка и спроса на товар. Если все поставщики местные, а оборот высокий, то коэффициенты могут достигать 30–40 оборотов в год. Если поставки идут с перебоями, поставщик ненадежен и, что часто бывает, спрос колеблется, то по аналогичному товару в отдалённом регионе страны оборачиваемость будет 10–12 оборотов в год, как следствие провалы на складе, возникает дефицит товара и неудовлетворенный спрос. Эффективность использования товарных запасов, правильности их распределе­ния между торговыми подразделениями, является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов, который определяется по формуле:

Э_тз = Q / (Зн + П – Зк),

При анализе могут определяться обратный показатель эффективности использований товарных ресурсов - объем товарных ресурсов на один рубль розничного товарооборота.

В целом управление товарными запасами связано с поиском ответа на следующие вопросы: кому, когда, в каком объеме, какие именно и в каком ассортименте заказывать товары; какой лучший маршрут перевозки товаров существует; каким транспортом перевозить: автомобильным, железнодорожным или воздушным; какая частота и размер поставок товара?

Основными показателями систем управления товарными запасами являются следующие:

С –затраты суммарные;

Сд –потери за счёт дефицита товаров;

Ск – потери по причине уценки товаров;

Сs –затраты по причине изменения валютного курса;

Си –инфляционны потерь;

Сзм ^– потери по причине замораживания средств^;

^С_х ^{–затраты на хранение запасов, С}_х ^{= с1 Z T;}

^с₁ ^{– затраты на хранение единицы запаса;}

Z – величина среднего запаса, Z = 0,5q;

q –размер одной партии поставки;

Т – количество дней в периоде;

^С_з ^{–общие затраты на завоз, С}_з ^{= k  n;}

k –затраты на завоз одной партии;

n –число поставок в планируемом периоде, n = Q/q;

Q – общий объем поставок за период Т;

t – интервал между поставками.

В качестве критерия эффективности выбираем совокупные затраты, тогда целевую функцию в общем виде можно записать так:

^{С = f (С}_х^{, С}₃^, Сд, Ск, Сs, Си, Сзм, q^{, Z, n, t, Q, T, k, c}₁^{)  min,}

где показатели Q, Т, с₁, k являются неуправляемыми, а остальные – управляемыми, оптимальные значения которых q ⁰, Z ⁰, n⁰, t ⁰, C ⁰ и необходимо определить в задаче. Перечисленные показатели коммерческой деятельности находятся в количественной взаи- мосвязи.

Целевая функция управления однономенклатурными товарными запасами может быть записана в виде экономико-математической модели следующим образом

Решение этой модели заключается в поиске ее экстремума, который находится путем двойного дифференцирования по S, что позволяет найти модели определения оптимальных показате- лей товарных запасов:

_{размера одной поставки –}

_S ⁰ _ ^2kQ _;

^c₁^T

среднего текущего запаса –

0

_S ⁰

_{Z  ;}

2

_{числа поставок на планируемый период –}

_{интервала между поставками –}

общей величины минимальных издержек-

Следует иметь ввиду, что помимо затрат на хранение товара на складах, существуют потери от иммобилизации оборотных средств в товарных запасах и финансовые долгах клиентов, на таможне, задержке в пути поставки партии q, на складе за период времени T, что порождает риски упущенной выгоды. Это связано с упущенными возможностями вложения замороженных средств в размере кратном p·(q/2), например, в банк, коммерческие или финансовые операции на период времени длительностью T и получить дополнительную прибыль. Размер этих потерь с учётом стоимости закупки товара по цене p составит:

где B_k – коэффициент потерь от иммобилизации средств за период времени T, который определяется размером торговой наценки в процентах i(τ) в операции длительностью τ и уровнем инфляции α(τ) аналогично схеме роста:

по простой процентной ставке:

а при капитализации средств по схеме роста сложных процентов:

,

где: r – частное от деления T/τ.

На этом основании модифицированная модель оределяющая величину совокупных издержек с учетом затрат на доставку, хранение и потери от иммобилизации оборотных средств в запасах за время T определяется выражением:

Продифференцируем правую часть выражения по переменной q, а полученное выражение приравняем нулю:

откуда находим оптимальное значение объема поставок:

Таким образом, получили модифицированный вариант расчета оптимального объема поставок с учетом иммобилизации оборотных средств и уровня инфляции в операции:

Это положение объясняет риск упущенной выгоды за счёт замораживания средств в товарной массе, завозимой или складирующейся в любых точках на пути от производителя до клиентов потребителей, что и соответствует реальной торговой практике. В целом применение математических моделей расчета показателей управления товарными запасами позволяют снизить затраты по этапам движения товаров от поставщиков к покупателям.

Контрольные вопросы:

1. Что такое товарные запасы?

2. Каковы основные показатели товарных запасов?

3. Каковы задачи управления товарными запасами?

4. Приведите примеры моделей записи целевых функций.

5. Приведите примеры моделей оценки товарных запасов?

6. Как определить оборачиваемость товарных запасов?

7. Как учесть инфляцию в управлении товарными запасами?

8. Поясните этапы движения товаров от поставщика к потребителям.

9. Как учесть фактор времени в управлении товарными запасами?

ЗАДАЧИ

1. Вычислить чистую прибыль на основе данных результатов деятельности предприятия, сформировать отчет за 2012 год и заполнить форму №2 «О прибылях и убытках предприятия»:

-выручка от реализации продукции составила 12000000 руб., в том числе НДС 18%.,

-себестоимость реализованной продукции 5000000 руб.,

-валовая прибыль ???? руб.,

-коммерческие расходы 50000 руб.,

-управленческие расходы 15000 руб.,

-прибыль от продаж ??? руб.,

-доходы по договору простого товарищества 13000 руб.,

-штрафы, уплаченные за нарушение договоров 12000 руб.,

-убытки от списания запасов вследствие пожара 10000 руб.,

-страховое возмещение по застрахованному имуществу 12000 руб.,

-прибыль до налогообложения ??? руб.

-налог на прибыль в течение года 20 %.

- чистая прибыль ??? руб.

Согласно учетной политике, управленческие и коммерческие расходы списываются в уменьшение выручки от реализации.

Определить конечный финансовый результат деятельности организации и заполнить форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».

2. Постоянные издержки составляют 125 тыс.руб. в месяц, а переменные издержки 700 руб. за единицу продукции. Цена единицы продукции 1200 руб. Найти объём продукции, при котором прибыль от продажи равна: а) нулю (точка безубыточности); б) 105 тыс. руб. в месяц.

3. Данные опроса восьми групп семей о расходах на продукты питания в зависимости уровня доходов семей приведены в таблице

Расходы на питание, тыс.руб.	11	14	25	27	28	31	35	40
Доходы семьи тыс.руб.	14	33	55	66	68	48	75	98

Требуется:

- представить данные таблицы графически ;

- выдвинуть гипотезу о виде функции зависимости расходов напитание от дохода семьи;

- рассчитать параметры экономико-математической модели и оценить её качество,

- найти коэффициент корреляции и коэффициент детерминаци и

и пояснить их экономический смысл;

- рассчитать значения расходов на питание по экономико-математической модели и наложить их для сравнения на график фактических данных.

4. Результаты проведенного исследования по магазинам о количестве покупателей и выручке в течение рабочего дня представлены в таблице:

Число покупателей	907	926	506	741	789	889	874	510	529	420	679	872
Выручка, тыс.руб.	310	330	210	270	290	300	380	210	220	180	220	280

Построить диаграмму зависимости выручки от числа посетителей магазина. Выдвинуть гипотезу о виде функций и связи показателей. Оценить параметры регрессионной модели и предсказать ежедневную выручку магазина, который посетят 600 покупателей.

5. Результаты обследования десяти статистически однородных филиалов фирмы приведены в таблице (цифры условные):

Производительность труда	74	84	73	93	56	71	117	111	135	125
Фондовооруженность	33	34	36	35	33	37	39	23	43	44
Энерговооруженность	56	58	67	70	73	77	78	99	93	96

Требуется:

- построить модель множественной регрессии производительности труда от факторов фондо- и энерговооруженности ;

- оценить адекватность построенного уравнения;

- найти коэффициент множественной корреляции и совокупный коэффициент детерминации и охарактеризовать степень совместного влияния факторов на производительность труда;

- рассчитать теоретические значения производительности труда по модели и построить графики фактических и расчетных данных для сравнения.

6. По данным таблицы построить траектории изменения цены , спроса и предложения, построить экономико-математическую модель и графики движения цены к равновесному состоянию:

Цена	7,50	15,38	19,25	21,12	24,21	25,53	28,25	33,75
Спрос	23,25	19,32	17,39	16,44	14,90	14,24	12,89	10,13
Предложение	10,13	12,87	14,24	14,90	15,98	16,44	17,39	19,32

7. Опытным путём установлены функции спроса и предложения где D и S – количество товара, соответственно покупаемого и предлагаемого на продаж, p – цена товара.

Найти: а) равновесную цену, при которой спрос равен предложению;

б) эластичность спроса и предложения для этой цены;

в) изменение дохода при увеличении цены на 5% от равновесной.

ЗАДАЧА 8. Зависимость уровня потребления S товаров от уровня дохода семьи x описывается формулой: .

Найти уровень потребления товаров при уровне дохода семьи 15800руб. Известно, что при x=50, S=0; x=74, S=0,8; x=326, S=2,3.

ЗАДАЧА 9. Построить экономико-математическую модель прогноза товарооборота и издержек обращения малого торгового предприятия и составить прогноз на 2013 год на основе статистических данных представленных в таблице:

Годы	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
Товарооборот, млн. руб.	12	22	30	37	41	48	50	55	60	?
Издержки Обращения,%	15	11	8	7	6	5	4	4	3	?

ЗАДАЧА 10. Исследование влияния степени загрузки холодильных камер p(%) на естественную убыль говядины мороженой d(t) в процентах в процессе хранения при t -20^оС ±2 ^оС и влажности 85-90% представлено в таблице.

Срок хранения t (дней / мес)	Естественная убыль мяса d(t), хранившегося в камерах со степенью загрузки p(%)
	p=100 %	p=60%	p=30%	нормы
5	0,21	0,34	0,42	0,025
10	0,25	0,39	0,53	0,05
30 (1)	0,30	0,43	0,61	0,14
60 (2)	0,46	0,68	0,93	0,22
90 (3)	0,68	0,98	1,35	0,30
120 (4)	0,87	1,24	1,66	0,56
150 (5)	0,99	1,37	1,87	0,82
180 (6)	1,15	1,54	2,32	1,08
210 (7)	1,23	1,81	2,47	1,22
240 (8)	1,31	1,96	2,59	1,36
270 (9)	1,40	2,09	2,73	1,50
300 (10)	1,48	2,21	1,85	1,58
330 (11)	1,56	2,35	2,99	1,66
360 (12)	1,63	2,49	3,19	1,74

Построить одно и двух факторные экономико-математические модели потери естественной убыли говядины мороженой d(t) в процессе хранения в холодильной камере, например, по специальной программе в среде Excel.