Тема10 Учет финансовых вложений

Понятие финансовых вложений, их классификация и оценка

Не явл-ся фин влож-ми:- собств акции выкупленные АО у своих акционеров для послед перепродажи или аннулирования (сч 81), - векселя выданные организацией-векселедержателем организации-продавцу при расчетах за прод. Продукцию (сч 02/3), -вложения организации в недвижимое имущество, предост орг-ей за плату во временное пользование (сч 03), - вложения в драг. Металлы, ювелирные изделия, произведения искусства. Для учета фин. Вложений предусмотрен активный счет 58, к к. откр-ся след субсч:

- 58/1 акции, вложения в уст. Капитал др. организаций

- 58/2 долговые ценные бумаги

- 58/3 предост. Займы

- 58/4 вклады по договору простого товарищества

- 58/5 дебиторская задолженность приобретенная на основании уступки права требования

Снижение стоимости фин. Вложений (сч. 59) Д91 К 59

Учет вложений в акции В бух. учете акции отражаются на счете 58/1(паи и акции). Приобретение акций в сумме фактических затрат отражаются проводкой. Д58/1 К50,51,52

На стоимость обесцениваемых акций Д76 К91

На стоимость обесцениваемого имущества Д91 К01,04,10,43

При переходе права собственности на приобретаемые акции Д58/1 К76

Дивиденды, полученные инвесторами за принадлежащие им акции являются прочими доходами. Но при этом необходимо начислять сумму налога на доходы от ценных бумаг.

Поступление дивидендов Д50,51,52 К76

Начисление налога на доходы по ценным бумагам Д91 К68

Продажа или перепродажа акции на счета 91 на сумму фактических, причитающихся с покупателя может быть доставлен Д 76,62 К91

На балансовую стоимость продаваемых акций Д91 К58/1

Расходы по оплате услуг в депозитариях банков являются прочими расходами в банках на счетах

Д91 К76 Д76 К51

Учёт вложений в облигации Для учёта облигаций 58/2 «Долговые ценные бумаги».

Приобретены облигации Д58/2К51

Доначислена часть разницы между покупной и номинальной стоимостью Д58/2К91

Выбытие облигаций на сч. 91;

Списываются облигации по номин-й стоимости Д91К58/2

Учет вложений в займы Предоставление другой организациям денеж. мере займа- на счет 58/3

1 Предоставление займа Д58/3 К 50,51,52

2 Начисление процента Д76 К91

3 Поступление процента Д51,52 К 76

Дивиденды могут быть получены :

1)Д76 К91

2)Имущества предоставляется: Д 10,04,01,43,41 К76

3)Возврат займа Д50,51,52 К58/3

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то начисляется просроченные проценты

Д76 К91

Учет прочих финансовых вложений Для формирования бух. и налоговой отчётности . Вклады товарищей в совместную деятельность уч-ся на сч.58/4

-вклады по договору пр. товарищества: Д58/4 К 50, 51, 52, 01, 04, 10

-расчёты между участниками по причит. Доходам уч-ся на сч.76

Вклады товарищей на отд. Балансе уч-ся по отд. сч. раб.плана сч.

Тема11 Учет финансовых результатов.

Понятие, состав и учет доходов организации от обычных видов деятельности

Доходы от обычных видов деятельности – это выручка от продажи продукции, работ. услуг, которые формируются на сч.90. Субсч.:

-90/1 – выручка

-90/2 – стоимость продаж и т.д. Д62К90/1

Сумма отгруженной продукции: Д90/1К43

Фин. результат: Д90К99 (прибыль) Д99К90 (убыток)

Состав и учет прочих доходов

Для учета прочих доходов счет 91

1Доходы от продажи активов Д91 К01, 04,10, 58 [Д91 К68]НДС

2предъявляется покупателю счет за продажу активов Д91 К99

Б)Получение арендных платежей Д76 К91 начисление; Д51 К76 поступление

В)Получение доходов по акциям Д 50,51,52 К91

Г)Получены штрафы, пени, неустойки Д51 К91

Д)Отражаются курсовые разницы Д52 К91; Д76 К91

Учет формирования и использования финансовых рез-ов

В БУ конечный фин-ый рез-т определен на активно-пассивном сч.99, сальдо кот-ых характ-ет фин-ый рез-т деят-ти орг-ии с начала отчетного периода. Д 99 – убыток, К 99 – прибыль. На сч99 отраж-ся нарастающие итоги за год хоз-ые операции. или убыток от обычных видов деят-ти ежемес-но списыв-ся со сч90 на сч99. Д 90/9 К 99- на сумму прибыли; Д 99 к 90 – на сумму убытка.

Сальдо прочих дох-ов и расх-в также ежемесячно списыв-ся на сч99 при этом на сч91 выдел-т субсчета 91/1 – прочие дох-ы; 91/2 – прочие расх-ы; 91/9 – сальдо прочих дох-в и расх-ов. По окончанию года субсчета 91/1 и 91/2 закрыв-ся провод-ми: Д91/1 К 91/9 и Д 91/9 К 91/2.

Также на сч 99 отраж-ся прибыли и убытки от чрезвыч-ых обстоят-в: - отраж-ся расх-ы по ликвид-ции чрез-ных обст-в – Д 99 К 10,70, 69,51, 76;

- поступление в связи с чрезв-ми обстоят-ми – Д 50,51,52 К 99;

- начисление платежей по налогу на прибыль – Д 99 К 68. Перечисление налога на прибыль –

Д 68 К 51. В бух. Балансе конечный фин-ый рез-т отраж-ся как нераспред-ая прибыль (непокрытый убыток), т.е. это конечный фин-ый рез-т выявленный за отчетный период за минусом причитающегося налога. По окончанию года сч99 закрыв-ся сч84.

Для учета нераспред-ной прибыли сч84, на кот-ом заключител-ыми оборотами декабря списыв-ся: - сумма чистой прибыли –Д 99 К 84; - сумма чистого убытка Д84 К 99. Прибыль использ. на дивиденды и на выплату доходов учредителям, необх-мым условием явл-ся наличие прибыли как за текущий так и за прошлый год. Начисление дивидендов отраж-ся проводкой – Д 84 К 75/2, 70. На сумму удержания НДФЛ – Д 75,70 К 68. Использ-ие прибыли на увеличение уставного кап-ла – Д 84 К 80.

На увеличение резервного кап-ла – Д 84 К 82. Использ-ие прибыли на развитие произ-ва не отраж-ся провод-ми по сч84. Если имеет место непокрыт-ый убыток, то списание с бух баланса убытка отчет-го года отраж-ся: 1. Списание в уменьшение уставн-го кап-ла, при этом ст-ть устав-го кап-ла доводится до размера чистых активов Д 80 К 84.

2. Покрытие за счет резервного кап-ла – Д 82 К 84;

3. За счет целевых взносов участников – Д 75 К84.