- •Тема 1. Учет основных средств
- •1. Понятие, классификация и оценка основных средств
- •2. Документальное оформление и аналитический учет движения основных средств
- •3. Учет поступления основных средств
- •4. Учет выбытия основных средств
- •5. Учет амортизации основных средств
- •6. Учет затрат на ремонт основных средств
- •7. Аренда основных средств
- •8. Инвентаризация основных средств
- •[Править]Амортизация в налоговом учёте
- •Тема 3. Учет нематериальных активов Понятие, классификация и оценка нма
- •Учет движения нма
- •Учет амортизации нма
- •Тема 4. Учет труда и заработной платы
- •2. Формы и системы оплаты труда. Повременная форма.
- •3. Оплата труда при отклонении от нормальных условий труда
- •4. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •5. Удержания и вычеты из заработной платы
- •Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам".
- •Тема 5. Учет затрат на производство
- •2. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Позаказный и попередельный методы
- •3. Нормативный и попроцессный методы
- •4. Варианты учета затрат на производство
- •5. Учет затрат и калькулирование продукции вспомогательных производств
- •6. Учет потерь производства
- •Тема 6. Учет материально-производственных запасов
- •2. Учет материальных запасов на складе
- •3. Синтетический учет материальных запасов
- •Тема 7. Учет денежных средств и расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •3. Расчеты по инкассо, аккредитивами
- •4. Расчеты аккредитивами
- •5. Расчеты чеками, посредством зачетов, векселей
- •6. Расчеты векселями
- •7. Учет операций по расчетному счету
- •8. Учет кассовых операций
- •Тема 8. Учет расчетов
- •2. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 9. Учет финансовых вложений
- •2. Оценка финансовых вложений
- •3. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений
- •3.1. Вклад в уставный капитал других организаций
- •3.2. Вложения в долговые ценные бумаги
- •3.3. Предоставленные займы другим организациям
- •Тема 10. Готовая продукция
- •2. Документальное оформление отгрузки и реализации продукции
- •3. Учет расходов на продажу
- •4. Синтетический учет готовой продукции и ее продажи
- •Тема 11. Учет резервов
- •2. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
- •3. Учет резервов по сомнительным долгам
- •Тема 12. Учет доходов и расходов. Финансовый результат
- •1. Формирование финансового результата от обычных видов деятельности
- •2. Прочие доходы и расходы
- •1. Формирование финансового результата от обычных видов деятельности
- •2. Прочие доходы и расходы
- •Тема 13. Учет нераспределенной прибыли
- •1.Порядок формирования нераспределенной прибыли
- •2. Организация аналитического учета нераспределенной прибыли
- •Порядок формирования нераспределенной прибыли
- •2. Организация аналитического учета нераспределенной прибыли
- •Тема 14. Учет собственного капитала
3. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений
Обобщение информации о наличии и движении инвестиций предприятия в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы осуществляют на синтетическом активном балансовом счете 58 «Финансовые вложения».
К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции»
58-2 «Долговые ценные бумаги»
58-3 «Предоставленные займы»
58—4 «Вклады по договору простого товарищества».
Организации вправе дополнительно при необходимости открывать к счету 58 «Финансовые вложения» и другие субсчета. Далее рассмотрим, какие виды активов отражают по основным субсчетам к счету 58 «Финансовые вложения», приведенным в Плане счетов.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, например организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т. п.
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.
3.1. Вклад в уставный капитал других организаций
На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.
Принятие к учету
Инвестиции могут осуществляться как в денежном, так и в неденежном выражении. Неденежные вклады могут быть внесены основными средствами, имущественными правами, ценными бумагами, материальными ценностями и др. Однако производить такие вложения можно только после проведения их денежной оценки учредителями (участниками), а в случае превышения их стоимости 200 МРОТ — только независимым оценщиком.
Финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал в бухгалтерском учете отражают следующим образом:
- если приобретение происходило за счет денежных средств:
Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-1 «Паи и акции»
К 50 «Касса»
К 51 «Расчетные счета»
К 52 «Валютные счета»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму, определенную учредительными документами.
При этом перечисление денежных средств отражают бухгалтерскими записями:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К 51 «Расчетные счета» — на сумму перечисленных денежных средств;
- если приобретение происходило за счет неденежных средств:
Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-1 «Паи и акции»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» — на сумму, определенную учредительными документами.
При этом выбытие передаваемого имущества отражают;
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К 01 «Основные средства» — по остаточной стоимости
К 04 «Нематериальные активы» — по остаточной стоимости
К 10 «Материалы»
К 41 «Товары»
К 43 «Готовая продукция»
К 58 «Финансовые вложения» — на сумму балансовой стоимости списываемого имущества, переданного в качестве взноса в уставный (складочный) капитал.
Одновременно:
Д 02 «Амортизация основных средств»
Д 05 «Амортизация нематериальных активов»
К 01 «Основные средства»
К 04 -«Нематериальные активы» — на сумму списанной амортизации, относящейся к переданному в качестве взноса в уставный (складочный) капитал амортизируемому имуществу.
Поступление дохода
Доходы, получаемые от участия в уставных капиталах других организаций, в бухгалтерском учете отражают следующим образом:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» — на сумму начисленных доходов от долевого участия в уставном (складочном) капитале других организаций
Д 51 «Расчетные счета»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — на сумму зачисленных на расчетный счет доходов от долевого участия в уставном (складочном) капитале других организаций.
Выбытие
Причиной выбытия доли участия в уставном (складочном) капитале других организаций могут служить разные обстоятельства:
- продажа доли:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» — на сумму продажной стоимости переданной доли участия в уставном (складочном) капитале других организаций покупателю
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-1 «Паи и акции» — на сумму балансовой стоимости проданной доли участия в уставном (складочном) капитале других организаций
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К 51 «Расчетные счета»
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками — на сумму расходов, связанных с продажей доли участия в уставном (складочном) капитале других организаций
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
К 99 «Прибыли и убытки» — на сумму полученной прибыли от продажи доли участия в уставном (складочном) капитале других организаций
или
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — на сумму полученного убытка от продажи доли участия в уставном (складочном) капитале других организаций
Д 51 «Расчетные счета»
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму, перечисленную и зачисленную на расчетный счет в качестве оплаты покупателем переданной ему доли участия в уставном (складочном) капитале других организаций;
- изменение стоимости доли в силу изменения величины уставного (складочного) капитала путем уменьшения количества акций (долей) или их номинальной стоимости:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-1 «Паи и акции» - на сумму изменения размера доли участия в уставном (складочном) капитале других организаций.
Отражая величину доходов, следует помнить о принципе существенности. Так, в случае превышения величины доходов от финансовых вложений 5% от общей суммы доходов предмет деятельности организации уже попадет в разряд доходов от обычных видов деятельности, а следовательно, и отражаться будет на счете 90 «Продажи».