Приклад роз в 'язку зада ч з дотримання касової дисципліни

Приклад 1. Підприємство 22.05.08 р. отримало з банку по чеку 180 тис. грн на видачу зарплати 22.05.08 p., з них 120 тис. грн. видано на зарплату за травень 08 p., 22000 грн - на зарплату за грудень 07 p., 1250 грн - на закупку подарунків для дітей підшефного інтернату. Під­приємство має заборгованість перед бюджетом.

23.05.08 p.- 9000 грн видано під звіт директору організації Петро­ву В. В. на закупівлю матеріалів для виробництва.

24.05.08 p. - 18 грн. оплачено бухгалтером-касиром за придбання бланків довіреностей.

25.05.08 — поступив в касу виторг від реалізованої продукції 2850 грн, видано під звіт експедитору 1800 грн для закупівлі руберойду та оплачено електроенергію 1500 грн. Ліміт каси 3500 грн.

Завдання. Встановити факти порушень і описати їх в актах. (Умовні позначення: Л - ліміт каси; ПКО - прибутковий касовий ордер; ВКО -видатковий касовий ордер; з/пл- заробітна плата: подар - подарунки; 3-к. п. д. - залишок готівки в касі на початок дня; 3-к. к. д. - залишок на кінець дня; Не ціл. вик. - не цільове використання коштів; Перел.- переліміт каси).

Л= 3500,00 Дано: 3-к. п.д. 22.05.08	-
1.ПКО- 1 з/пл.	180000,00
2.ВКО-1 з/пл. 05.08		120000,00
З.ВКО-2 з/пл. 12.07		22000,00
4. ВКО-3 подар.		1250,00
	180000,00	143250,00
3-к к.д.		36750,00
23.05.08. з-к.п.д.	36750,00
1. ВКО -4 дир. п/зв. г/т.		9000,00
	-	9000,00
3-к. п.д.		24750,00
24.05.08. з-к.п.д.	27750,00

1.ВКО -5 кас. г/п.		1800,00
	-	1800,00
3-к.л.д.		25950,00
25.05.08. з-к.п.д.	25950,00
1. ПКО - 2 виторг в касу	28500,00
2. ВКО - 6 експ. г/т.		1800,00
3. ВКО - 7 ел. єн.		1500,00
	28500,00	3300,00
3-к.к.д.		51150,00

Порушення:

1. . Не діл. вик. (1250 + 9000 + 1800) = 12050,00 грн - внести до Держбюджету

2. . Перел. 24.05. 22450,00

70100 * 2 = 140200,00 грн до

Держбюджету

25.05.+ 47650,00

3. . 38000 грн - не здано в банк.

4. . 9000 грн директору видано безпідставно, має бути наказом ви­значено перелік осіб.

5. . 6200 грн - не відзвітована готівка, штрафні санкції в сумі 1550 грн. За кожен день невідзвітування.

За порушення правил ведення касових операцій згідно ст. 164-2 Ко­дексу України про адміністративні правопорушення (чинне законодав­ство зі змінами та доповненнями станом на 20 листопада 2008 року) накладаються штрафи від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто від 136 грн. до 255 грн.

За несвоєчасне здавання виторгу на осіб, відповідальних за зда­вання виторгу згідно ст. 164-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення (чинне законодавство зі змінами та доповненнями станом на 20 листопада 2008 року) накладається штраф в розмірі від сімнадцяти до вісімдесят восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто від 289 грн. до 1496 грн.

За використання бюджетних коштів в супереч їх цільовому призна­ченню або недотримання порядку проведення операцій з бюджетними коштами згідно ст. 164-12 Кодексу України про адміністративні право­порушення (чинне законодавство зі змінами та доповненнями станом на 20 листопада 2008 року) накладаються штрафні санкції в розмірі від тридцяти до сімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто від 510 грн. до 1190 грн.

За невиконання вимоги стосовно повного звітування, передбачено­го Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 може бути підставою для застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки (якщо підприємство не вжило необхідних заходів по стягненню з працівника цих коштів), а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум, згідно зі статтею 1 Указу Президента України від 12.06.95 № 436/95 (436/95) «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» (зі змінами та доповненнями).

Згідно з п. 2.9. Положення про ведення касових операцій у на­ціональній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 підприємства не повинні накопичувати готівковий виторг (готівку) у своїх касах понад установлений ліміт каси для здійснення потрібних витрат до настання строків цих виплат.

Згідно п. 2.10. Положення про ведення касових операцій у націо­нальній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Наці­онального банку України від 15.12.2004 р. № 637 підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку.

Згідно п. 2.11. Положення про ведення касових операцій у націо­нальній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління На­ціонального банку України від 15.12.2004 р. № 637 видача готівкових коштів на всі інші виробничі (господарські) потреби дозволяється на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт.

Згідно п. 3.9. Положення про ведення касових операцій у націо­нальній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління На­ціонального банку України від 15.12.2004 р.^! № 637 після закінчення встановлених строків виплат, пов'язаних з оплатою праці за видатко- 312 вими відомостяіми, касир зобов'язаний задепонувати не видану заро­бітну плату. Бухгалтер робить перевірку записів, зроблених касирами у видаткових відомостях, та здійснює підрахунок виданих і депонова­них за ними сум. Депоновані суми, що підлягають здаванню в банк, оформляються шляхом складання одного загального видаткового ка­сового ордера.

Згідно п. 5.11. Положення про ведення касових операцій у націо­нальній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління На­ціонального банку України від 15.12.2004 р. № 637 підприємства, які встановлюють строк здавання готівкової виручки (готівки) відповідно до підпункту "в" пункту 5.1 цієї глави, мають здавати понадлімітну готівку для її зарахування на рахунки підприємства в банку не пізніше наступного робочого дня незалежно від установленого строку здавання готівкової виручки (готівки).

Отже, згідно з Указом Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» (Із змінами, внесеними згідно з Указами Президента № 173/96 від 11.03.96 № 646/97 від 15.07.97 № 949/97 від 03.09.97) (В редакції Указу Прези­дента № 491/99 від 11.05.99) (Із змінами, внесеними згідно з Указами Президента № 920/2000 від 26.07.2000 № 802/2001 від 07.09.2001) у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними осо­бами -громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день; (Абзац третій частини першої статті 1 в редакції Указу Пре­зидента № 802/2001 від 07.09.2001)

за витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових Надходжень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на виплати, що пов'язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невідкладних) обставин - соціальних виплат громадянам на поховання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багато­дітним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які 313 ! постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), за наявності по­даткової заборгованості - в розмірі здійснених виплат;

(Абзац четвертий частини першої статті 1 в редакції Указу Пре­зидента № 802/2001 від 07.09.2001)

за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків ви­даних під звіт сум;

за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням - у розмірі витраченої готівки.

(Частина друга статті 1 із змінами, внесеними згідно з Указом Президента № 802/2001 від 07.09.2001)

Приклад 2. Потрібно: Перевірити повноту і своєчасність оприбут­кування коштів, отриманих з банку, сформулювати порушення в акті ревізії. Вихідні дані:

Перед початком ревізії станом на 12 березня 2008 р. проведена ін­вентаризація каси підприємства, в результаті якої нестач та надлишків коштів не встановлено. Надалі при перевірці повноти оприбуткуван­ня сум, отриманих готівкою за чеками з банку, з'ясувалося, що касир за чеком № 078958632 одержав 21 січня того ж року в банку готівкою 10000 грн., а по касі оприбуткував 1000 грн.

№ з/п	Опис порушення	Примітки
1.	Обов'язки касира ТзОВ „ОСКА" згідно з наказом по товариству від 11.01.08 р. № 5 виконує Костенко О.Т. В поточному 2008 році переривання виконання обов'язків Костенко О.Т. не було. Угода про повну матеріальну відповідальність знахо­диться в особовій справі касира Костенко О.Т.
2.	Інвентаризацією наявності грошових коштів і цінних паперів у касі ТзОВ „ОСКА" станом на 12.03.2008 р. лишків чи нестач не виявлено (акт інвентаризації каси додається, додаток № 1).
3	Ревізією касових операцій, проведеною суцільним порядком за період з 01.01.2008 по 12.03.2008 p.p. встановлено порушення Порядку ведення касових операцій, затвердженого постановою НБУ № 637 від 15.12.2004 р.	Шляхом зіставлення касо­вих та банківських докумен­тів встановлено неоприбут- кування 9000 грн.

№ з/п	Опис порушення	Примітки
4	Зокрема встановлено касир Костенко О.Т. за чеком № 078958632 одержала 21 січня 2008 року в банку готівкою 10000 грн., а по касі оприбуткувала 1000 грн. (прибутковий касовий ордер № 25 від 21.01.2008 р.; журнал реєстрації прибуткових ордерів; касова книга лист 3; журнал- ордер № 1).	Методом документальної перевірки, порівняння 1 зіставлення документів встановлено, що в ПКО № 25, касовій книзі, ж/о № 1 проходить по обліку 1000 грн.
5.	Касовий звіт за 21.01.08 р. підписаний головним бухгалтером Нос Н.К. Звіт касира, прибутковий касовий ордер № 25 від 21.01.08 р., корінець чеку № 078958632, виписка та ремарка банку вилучені (акт вилучення з оригіналами документів дода­ється).	Касові документи завізовані головним бухгалтером, чек на отримання готівки підпи­саний головним бухгалте­ром Нос Н. К. та директором Луником Л.Л., на ПКО № 25 відсутня печатка.
6.	Перевіркою встановлено, що 25.01.2008 р. вну­трішньогосподарською комісією під головуванням Лоїк Т. В. проведено раптову перевірку каси, порушень не встановлено (акт раптової перевірки каси № 1 від 25.01.08 р.). 3 пояснення Лоїк Т. В. комісійно перевірено лише фактичну наявність готівки 25.01.08 р. в сумі 300 грн, що по касовій книзі відповідало залишку (пояснення додається).
7.	У касовій книзі за цей період закрито 5 операцій­них днів: 09.01.2008; 21.01.08;23.01.08; 25.02.08; 11.03.08. В інші дні операцій з готівкою не проводи­лося.	Обороти по касі не значні і оформлено лише 5 опера­ційних днів, підписи голов­ного бухгалтера є.
8.	Нос Н.К. пояснила, що підписала звіти касира в кількості 4 шт. на початку березня не звіривши з банківськими виписками, так яку касира хвора мати і до неї ставилися поблажливо, а в кінці кварталу планувала звірити всі документи перед складанням звіту (пояснення додається).	Контроль з боку головного бухгалтера не відповідає вимогам, кожен підписаний документ має доказову силу, підтверджений готівко­вими сумами і вимагає уваги та перепровірки.
9	Оскільки 9000 грн неоприбутковано у касі згідно чеку № 078958632, то дана сума згідно Порядку ведення касових операцій у національній валюті, затвердженого постановою НБУ № 637 від 15.12.2004 р. є нестачею.	Згідно Указу № 436 від 12.06.95 р.- штраф за непо­вне оприбуткування готівки у 5-ти кратному розмірі, тобто 45000 грн.
10	Касир Костенко О.Т. на відшкодування нестачі внесла і касу за прибутковим касовим ордером 4000 грн. і надала де правління КП боргове зобов'язання на відшкодування впродовж квітня- грудня 2008 р. ще 5000 грн. (копія боргового зобов'язання додається).	Скпадається протокол про штрафні санкції, адміністра­тивні стягнення на голов­ного бухгалтера та курів­ника ТзОВ "ОСКА", матеріали передати у правоохоронні органи.

ОСНОВНІ ЗАСОБИ

Варіант 1

Задача 1

Підприємство реалізувало продукції за рік на суму 65 124 тис. крб. Середньорічна вартість основних виробничих засобів становить 27950 тис. крб. Визначити фондовіддачу та коефіцієнт фондомісткості.

Відповідь.

Фондовіддача становить (65 124 : 27950) = 2 крб 33 коп.

Коефіцієнт фондомісткості - (27950 : 65124) = 0,429

Задача 2

На підприємстві встановлено 50 токарних верстатів, які працювали 220 днів із загальних 254 робочих днів року. Визначити коефіцієнт їх календарного використання.

Відповідь. Коефіцієнт календарного використання токарних вер­статів (220: 254) = 0,866.

Задача З

Наявні в господарстві автомобілі протягом року працювали 14320 днів, а перебували в господарстві 17250 днів. Визначити коефі­цієнт екстенсивного використання автомобілів.

Відповідь. Коефіцієнт екстенсивного використання автомобілів (14320 : 17250) = 0,83.

Задача 4

Автомобілями вироблено за місяць 280 тис. т/км при плані 380 тис. т./км. Визначити коефіцієнт інтенсивного використання ав­томобілів.

Відповідь. Коефіцієнт інтенсивного використання автомобілів у да­ному випадку (280 : 368)= 0,76

Задача 5.

Сумарна кількість автомобілс-днів у господарстві за рік становить 44530. Визначити середньоспискову кількість автомобілів.

U 1 L//( CO 1ССІ.

Середньоспискова кількість автомобілів буде: (44530 : 365) = 122. 316 Варіант 2

Задача 1.

Сумарна кількість автомобіле-днів у господарстві становить за рік 44530. Визначити середньоспискову кількість автомобілів.

Відповідь. Середньоспискова кількість автомобілів буде: 44 530: 365 = 122.

Задача 2.

Середньоспискова кількість автомобілів у господарстві - 122. Загальна номінальна вантажопідйомність усіх марок автомобілів - 503 т. Визначити середньоспискову вантажопідйомність усіх марок автомобілів

Відповідь: 503 : 122 = 4,12 т.

Задача 3.

Вантажопідйомність автомобіля -4 т. Перевезено вантажів 3,4 т. Ви­значити коефіцієнт використання вантажності автомобіля.

Відповідь. Коефіцієнт вантажності автомобіля (3,4: 4)= 0,85.

Задача 4.

Середня вантажність автомобіля - 4,12 т, коефіцієнт використання вантажності -0,85. Визначити середню корисну вантажність авто­мобіля.

Відповідь: 4,12 х 0,85 = 3,5 т.

Задача 5.

За звітний рік у господарстві було відпрацьовано на лінії 28945 автомобіле-днів при перебуванні автомобілів у господарстві 44430 автомобіле-днів. Визначити коефіцієнт випуску автомобілів на лінію

Відповідь: 28945 : 44430 = 0,65.Варіант З

Задача 1.

Сума всіх відпрацьованих автомобіле-годин у наряді за рік станови­ла у господарстві 269,2 тис. при 28 945 автомобіле-днів роботи. Визна­чити середню тривалість перебування автомобіля в наряді за звітний рік.

Відповідь: дорівнюватиме: 269200: 28945 = 9,3 год.

Задача 2.

Вантажообіг у господарстві за звітний рік становив 12037 т. км. Перевезено вантажів 748 т. Визначити середню віддаль перевезень.

Відповідь: 12037: 748 =16,1 км.

Задача 3.

За звітний період загальна кількість автомобіле-годин у русі стано­вить 183,1 тис., а загальний пробіг - 4496 тис. км. Визначити середню технічну швидкість.

Відповідь: 4496: 183,1 = 24,6 км.

Задача 4.

Загальний пробіг автомобілів у господарстві становив 4496 тис. км. Кількість автомобіле-годин у наряді - 269,2 тис. год. Визначити середню експлуатаційну швидкість.

Відповідь: 4496: 269,2 = 17,7 км/год.

Задача 5.

Пробіг автомобілів з вантажем був за звітний період 2832 тис. км, а за­гальний пробіг - 4496 тис. км. Визначити коефіцієнт використання пробігу.

Відповідь: 2832: 4496 = 0,63.

Задача 6.

Автогосподарство за звітний період перевезло 716 тис. т вантажів і виконало 10 123 тис.т. км (без причепів). Звітна вантажність середньо­спискового автопарку складала 503 т. Визначити родуктивність авто­господарства на одну середньоспискову тонну вантажності.

Відповідь-. 716000:503=1423 т і 10123000:503=20125 т. км. Так само об­числюються продуктивність причеп і к з розрахунку на 1 т їх вантажності.

самостійна робота

Завдання 1.

Доповнити відповідь:

Ревізор має ознайомитися із внутрішніми розпорядчими документа­ми установи (наказами, розпорядженнями, положеннями про відділи, посадовими інструкціями, правилами тощо) з метою встановити:

Завдання 2.

Основними складниками єдиної ІАС органів ДКРС є такі інфор­маційні ресурси:

• технічне забезпечення (сервери, робочі станції, локальні обчис­лювальні мережі, принтери, тощо):