8. Что является объектом акцизного налогообложения?

Статья 182. Объект налогообложения

 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на тер РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в тч реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

7) передача на тер РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов).

9) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

10) передача на тер РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;

12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

13) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

20)получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией 21) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

22) передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

9. Какие формы налоговых ставок применяются в Российской Федерации при акцизном налогообложении?

Формы налоговых ставок:

1) твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)

2) адвалорные (в процентах) налоговые ставки

3) комбинированные налоговые ставки- состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

10. Как определяется налоговая база при исчислении акциза?

Статья 187.

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. НБ при реализации произведенных подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отнош кот установлены твердые (специфические) нал ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2)как ст-ть реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 нк, без учета акциза, ндс - по подакцизным товарам, в отношении кот установлены адвалорные (в процентах) нал ставки;

3)как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем нал периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, ндс - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки.

4) как объем реализ (переданных) подакцизных товаров в натур выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) нал ставки и как расчетная стоимость реализ (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной нал ставки - по подакцизным товарам, в отнош кот установлены комбинированные нал ставки, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок.

13. При каких условиях можно сделать налоговый вычет по акцизам?Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплач нал-щиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные нал-щиком при ввозе подакц товаров на тер РФ и иные терр и объекты, нах под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в кач-ве сырья для производства подакц товаров. При исчислении суммы акциза на спиртосодерж продукцию и (или) алкогольную продукцию (за исключ вин, фруктовых вин, игристых вин, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива) указанные нал вычеты произв пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, исп в качестве сырья, произведенным на тер РФ, исходя из объема исптоваров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной п. 1 ст193 Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. В случае использования в качестве сырья при производстве алкогольной и (или) подакцизной спиртосодерж продукции подакцизных товаров, ввезенных на тер РФ нал вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использ товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза. 2.В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержде уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давалсырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретшего статус товара Таможенного союза, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплм, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при исп денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в соотвс пу 11 ста201  Кодекса).12. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 12 статьи 201 настоящего Кодекса).13. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в соответствии с п13 ст 201 настоящего Кодекса).14. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунк 7 и 12 п 1 ст182 Кодекса .15. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогопл прямогонного бензина) при представлении документов в соответствии с п 15 сти 201 настоящего Кодекса.16. При исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодерж продукцию вычету подлежит уплачена логоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически исп для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, либо на объем приобретенного и (или) произведенного налогопл спирта-сырца, переданного в структуре одной орги для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, при представлении в налоговый орган документов в соответствии с п 17 и (или) 18 ст 201  Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.и т.дд

 12. Что такое авансовый платеж акциза? В каких случаях уплачивается авансовый платеж акциза? под авансовым платежом акциза пон предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретенияспирта этилового (в том числе спирта-сырца), произведенного на тер РФ, или до совершения операции, предусм подпу 22 пункта 1 ст 82 Кодекса. При этом в целях настоящей статьи дата приобретения (закупки) этилового спирта опред как дата его отгрузки продавцом.Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого спирта этилового, в том числе спирта-сырца (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза, установленной п 1 статьи 193  Кодекса в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. При этом размер авансового платежа акциза опред в целом за налоговый период исходя из общего объема этилового спирта, закупаемого у каждого продавца, и (или) при совершении операций, предусм подпункт 22 пун 1 ст 182 НКРФ .Авансовый платеж акциза уплач не позднее 15-го числа тек нал периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) кот производителями алко и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в нал периоде, след за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном п8 статьи 194 на Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

14. Кто является налогоплательщиками по НДПИ? Что относится к объекту налогообложения по НДПИ? Налогоплат НДПИ признаются орг и ип, признаваемые пользов недр в соответствии с законодательством РФ.1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФна участке недр, предостав налогоплательщику в пользование в соотв с законод РФ;2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отд лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

15. Как опред НБ по НДПИ? Какие методы исп для опред количества ДПИ? 1.НБ опред налогоплат самостоятельно в отношении каждого ДПИ 2. НБ опре как ст-ть ДПИ, за искл угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего пририз всех видов месторожж углеводор сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. НБ для них опред как колич ДПИ в нат выражении.3. Количество ДПИ опред в соответствии со НК .4. НБ опред отдельно по каждому добытому полезному иск определяемому в соотв со ст337 настоящего Кодекса.5. В отношении добытых полезных ископаемых, для кот установлены разл налоговые ставки либо налставка рассчитывается с учетом коэфф, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.Количество добытого полезного иск опред налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного иск его количество опред в едмассы или объема. Колич добытого полезного иск опред прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного иск в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых полезных искпрямым методом невозможно, применяется косвенный метод. Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплат для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.

4. Перечень операций, при выполнении которых НДС начислять не нужно, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Орг-ция применяет общую систему налогообложения  Не начисляйте НДС по операциям: кот не являются объектом обложения НДС; которые льготируются (освобождены от налогообложения).

Операции, не являющиеся объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся: реализация земельных участков (долей в них) (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ); передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации организации (подп. 2 п. 3 ст. 39, подп. 1 и 7 п. 2 ст. 146 НК РФ); передача имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации (подп. 1 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) и т. д.

При осуществлении операций, не явл объектом обложения НДС, счета-фактуры не выставляйте (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Перечень операций, освобожденных от нал-ния, приведен в пунктах 1, 2 и 3 статьи 149 нк. предоставление денежных займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ); реализация лома и отходов черных и цветных металлов (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ); передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 руб. на одну единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);

• реализация коммунальных услуг и услуг по содержанию общего имущества в многоквартирных домах (подп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ);

• образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Льгота распространяется на услуги по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, а также дополнительных образовательных услуг, указанных в лицензии (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);

• услуги, связанные с социальным обслуживанием несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей (подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ);

• безвозмездные услуги по производству (распространению) социальной рекламы (подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ) и т. д.

 

При осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, счета-фактуры выставляйте с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

 

Для ведения некоторых операций, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ, нужна лицензия. В таком случае НДС не платите, только если у организации есть лицензия на соответствующие виды деятельности (п. 6 ст. 149 НК РФ, абз. 3 письма Минфина России от 1 декабря 2005 г. № 03-04-11/321).

 

В каких случаях предприниматели не обязаны платить налог по операциям, осуществляемым на территории РФ?  • Применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее – ЕСХН).  • Применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).  • Применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).  • По операциям, не признаваемым объектами налогообложения, перечень которых установлен пунктом 2 статьи 146 НК РФ.  • Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.  В случаях осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. При этом в соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Кроме того, предпринимателю-налогоплательщику также следует учитывать, что в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделением суммы налога, указанную сумму он обязан уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).  Вместе с тем, пунктом 5 ст. 149 НК РФ установлено, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 ст. 149 НК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг).  Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года. 

В каких случаях предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах, либо освобожденные от обязанностей налогоплательщика, обязаны заплатить налог на добавленную стоимость?

• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (п. 5 ст.173 НК РФ).

• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г.)

• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется при ввозе иностранных товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п.п.4 п.1 ст. 146 НК РФ, п.п.1 п.1 ст. 151 НК РФ, Таможенный кодекс РФ).

• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми агентами.