4. Прямые и косвенные налоги в составе цены

В состав цены входят также налоги. Налог – это сбор или платеж принудительного характера, взимаемый государством с имущества и доходов физических лиц и хозяйствующих субъектов и использующийся для покрытия расходов государства и решения социальных задач без предоставления объектам налогообложения специального эквивалента.

Так как налоги входят в состав цены, то благодаря им она играет важную социально-экономическую роль:

1. налоги, реализуемые в цене, – это основной источник доходов государственного бюджета;

2. налоги в цене оказывают влияние на развитие производства, они могут способствовать его расширению или сокращению;

3. налоги могут быть средством регулирования уровня цен, воздействия на их динамику, влияния на уровень инфляции, стимулом к снижению цен;

4. налоги могут играть активную социальную роль, а именно, восстанавливать социальную справедливость путем влияния на доходы различных групп населения.

В состав цены входят следующие виды налогов:

1. социальные налоги;

2. налог на добавленную стоимость;

3. акциз;

4. налог на прибыль (не является самостоятельным составным элементом цены).

Социальные налоги – это отчисления в фонд медицинского и социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости. Размер данных социальных налогов связан с размерами заработной платы, рассчитывается численно, входит в состав себестоимости продукции как самостоятельная статья затрат, а именно, отчисления на социальные нужды.

Прямыми налогами облагается доход и имущество физических и юридических лиц. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль фирм и предприятий, земельный налог и т. д.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, включаемые в цену товаров и услуг и тарифы. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и пр.

НДС является формой изъятия части созданной стоимости, входящей в состав цены товара или услуги. НДС вычисляется как разность суммы налога, полученной фирмой по проданным товарам (услугам и работам), и суммы налога, выплаченной фирмой по приобретенным материалам и сырью.

Акциз – это косвенный налог, входящий в состав цены товара и взимаемый с покупателя. Акциз устанавливается на определенные виды товаров и услуг и минерального сырья.

Акцизы являются средством изъятия доходов, включенных в состав цены товара. Товары, облагающиеся акцизом, облагаются также налогом на добавленную стоимость с учетом размера акциза, т. е. эти товары подвергаются двойному налогообложению. Таким образом, налогом облагается размер другого налога, величина акциза входит в базу обложения налогом на добавленную стоимость.

НДС и акцизы являются ценообразующими факторами. Они вызывают рост цен, делая отдельные товары недоступными для семей с низким достатком, перераспределяют средства из доходов потребителей в государственный бюджет, понижая спрос.

Косвенные налоги, входящие в состав цен на сырье, материалы и комплектующие, повышают себестоимость производимых товаров.

Решение задач

Себестоимость равна 200 тенге.; приемлемая рентабель­ность составляет 15%; НДС — 12%.

Представьте структуру отпускной цены с НДС и без НДС.

Дано:		Решение
Себестоимость (С) Прибыль (П) НДС	200тг 15 % 12%	Цотп с ндс=(С+П)+НДС П=200тг*15%/100%=30тг НДС=(200тг+30тг)*12%/100%=27,6тг Цотп с ндс=200тг+30тг+27,6тг=257,6тг Цотп без ндс=С+П Цотп без ндс=200тг+30тг=230тг
Отпускная цена с НДС (Цотп с ндс) Отпускная цена без НДС (Цотп без ндс)	? ?
Ответ: отпускная цена с НДС = 257,6 тг, отпускная цена без НДС=230тг.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что входит в цену?

2. Что такое себестоимость?

3. Что такое прибыль?

4. Торговая надбавка – это…

5. НДС – это?

6. Акциз – это?

Лекция 5. Классификация цен

Вопросы:

1. Классификация цен по степени жесткости регулирования государством

2. Классификация цен по стадиям ценообразования

3. Классификация цен с учетом базисных условий

4. Классификация цен по форме организации торговли и характеру ценовой информации

1. Классификация цен по степени жесткости регулирования государством

По степени жесткости регулирования государством – цены рыночные, регулируемые. К основным рычагам прямого ценового регулирования относятся:

1. установление верхнего абсолютного предела цен (самый жесткий рычаг в условиях рынка); вариант – определение исходной базовой цены и предельных ценовых коэффициентов ее роста;

1. ограничение роста цены путем регламентирования норматива рентабельности в % к себестоимости;

2. установление ограничений на посреднические вознаграждения;

3. определение нижнего предела цены.

Посредством первых трех рычагов сдерживается рост цен во избежание роста инфляции. Четвертый рычаг используется главным образом в фискальных целях. Невозможность снижения цены позволяет значительно улучшить размеры отчислений в бюджет. Этот рычаг используется в отношении товаров с большей долей косвенных налогов (акцизов)

2. Классификация цен по стадиям ценообразования

По стадиям ценообразования. – цены оптовые изготовителя (формируются на стадии производства товара, носят промежуточный характер и призваны компенсировать затраты производителя продукции и обеспечить прибыль), цены оптовые отпускные (включают помимо цен изготовителя косвенные налоги), цены закупки (формируются на стадии посредничества. Включает посреднические надбавки (скидки) и цены розничные (формируются в сфере розничной торговли и включают помимо оптовых цен закупки и торговую скидки (надбавки)).

3. Классификация цен с учетом базисных условий

С учетом базисных условий. Под базисными условиями понимают условия отражения в цене расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, страхование товара и на ее таможенное оформление в случае пересечения границы. В мировой практике (в том числе и в РК) эти правила применяются на базе специального документа «Инкотермс». В современной практике используют отечественные правила, различают цены франко-отправления и франко-назначения.

Классификация цен по территории действия и по порядку возмещения транспортных расходов

Классификация цен может осуществляться по разным признакам.

1.  По территории действия цены делятся на:

1. цены единые или поясные;

2. цены региональные (местные и пр.).

Единые (поясные) цены определяются и регулируются соответствующими государственными органами. Единые (поясные) цены устанавливаются на газ, электроэнергию, коммунальные услуги, транспорт и т. п.

Региональные (местные) цены устанавливаются и регулируются местными органами власти. Данный вид цен зависит от издержек производства и реализации, характерных для данного региона. Региональные цены устанавливаются на большую часть услуг ЖКХ и на продукцию сельского хозяйства (закупочные цены).

2.  По порядку возмещения потребителем транспортных расходов по доставке грузов цены делятся на:

1. цены в месте, где производится продукция;

2. единые цены, включающие расход на доставку;

3. зональные цены;

4. цены, определяемые на основе базисного пункта.

По цене, установленной в месте производства продукции, покупатель приобретает товар непосредственно в месте изготовления и самостоятельно покрывает все расходы на перевозку продукции до пункта назначения.

Единая цена, включающая расходы на доставку, действует для всех покупателей, независимо от их удаленности от непосредственного места производства. В нее включается сумма расходов на транспортировку, рассчитанная как средняя стоимость всех перевозок. Единые цены имеют большие преимущества для покупателей, находящихся на большом расстоянии от места производства, когда расходы на транспортировку существенно превышают средние.

Зональные цены устанавливаются в пределах определенных географических зон. Чем удаленнее зона от места производства, тем больше расходы на транспортировку и соответственно выше цена.

Цены, определяемые на основе базисного пункта, рассчитываются следующим образом: предприятие устанавливает в нескольких географических зонах базисные цены на свою продукцию, на основе которых рассчитываются цены продажи в остальных географических зонах посредством прибавления к цене ближайшего от покупателя базисного пункта расходов на транспортировку.

Цены, обслуживающие внешнеторговый оборот, являются показателями внешнеэкономических связей государства и зависят от цен, действующих на мировых рынках. Внешнеторговые цены применяются при экспорте и импорте товаров. Как правило, все внешнеторговые сделки заключаются на основе цен мировых товарных рынков.

Мировая цена – это выражение интернациональной стоимости товара в денежном эквиваленте. На уровень мировых цен влияют спрос и предложение на мировом рынке, изменения валютных курсов, инфляция и пр.

На экспортируемые товары устанавливаются два основных вида цен:

1. цена франко – станция отправления;

2. цена франко – станция назначения.

Различие между данными видами цен состоит в методах покрытия транспортных расходов. У каждой из этих цен есть несколько разновидностей

4. Классификация цен по форме организации торговли и характеру ценовой информации

По форме организации торговли и характеру ценовой информации – цены прямых контрактов, цены биржевые, цены аукционные, цены торгов, цены справочные

Цены прямых контрактов подразделяются на цены продавцов, цены покупателей и контрактные цены, или цены фактических сделок.

Цены продавца – цены, по которым продавец предлагает (рекламирует) свой товар. Это желаемые продавцом цены.

Цены покупателя – это цены, желаемые (объявляемые) покупателем.

Цены контрактные, или цены фактической сделки, – цены, по которым фактически достигается договоренность между продавцом и покупателем и которые закрепляются контрактом (договором). В зависимости от конъюнктуры рынка данного товара контрактные цены могут тяготеть к ценам или продавца, или покупателя.

Цены контрактные, или цены фактических сделок, фиксируются в специальных коммерческих документах — контрактах и счетах, отражают реальные условия сделки (количество и качество товаров, сроки и условия поставки, условия платежа, гарантии и пр.), которые согласуются между реальными продавцами и покупателями. Цены фактических сделок в большинстве случаев выступают в качестве надежного индикатора реального состояния того или иного рынка товаров и услуг.

Биржевые цены - это цены по сделкам, заключаемым на бирже через биржевые котировки. К биржевым ценам относятся:

• цена спроса - цена товара, предлагаемая покупателем;

• цена предложения - цена товара, предлагаемая продавцом;

• контрактная цена - фактическая цена по биржевой сделке;

• котировальная цена - фактическая типичная (средняя) цена по биржевым сделкам за определенный период времени;

• твердая цена - цена, согласованная при заключении контракта и не подлежащая изменению в ходе его выполнения;

• цена с последующей фиксацией - цена, устанавливаемая в согласованные договорами сроки (на определенную дату или в день поставки товара покупателю);

• скользящая цена - цена, применяемая в контрактах с длительными сроками поставок, в течение которых экономические условия производства товаров могут существенно изменяться;

• окончательная цена - цена, определяемая по договоренности сторон, с учетом влияния на базовую цену стоимости материалов, рабочей силы, индексов заработной платы в отрасли, производящей продукцию, индексов цен материалов, используемых для изготовления продукции.

Цены аукционов — цены, отражающие ход продаж на аукционах. В классическом понимании аукцион — рынок продавца. Классические аукционные товары нестандартны, спрос на них обычно превышает предложение, поэтому для аукциона характерна повышательная тенденция цен.

В рамках аукциона различают:

• стартовую цену, по которой объявляется начало торгов;

• цену аукционного шага, т. е. промежуточную цену, превышающую стартовую и объявляемую потенциальным покупателем;

• цену фактической продажи, превышающую стартовую цену на сумму цен аукционных шагов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Классификация цен по сфере товарного обращения подразумевает следующие виды цен…

2. Какие виды цен вы знаете по степени жесткости регулирования государством?

3. Классификация цен по стадиям ценообразования?

4. Перечислите цены с учетом базисных условий.

5. По форме организации торговли и характеру ценовой информации существуют цены …

Лекция 6. Ценовые стратегии и условия их выбора

Вопросы: