- •Аудит как профессия. Кодекс профессиональной этики.
- •Аудиторская выборка и выборочный метод аудиторской проверки
- •Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования (мса 530).
- •Аудиторские процедуры в отношении оцененных рисков (мса 330)
- •Аудиторские риски. Риск существенных искажений.
- •Виды аудита, аудиторов и аудиторских услуг
- •Внешний и внутренний аудит хозяйственных систем, их взаимосвязь и различия
- •Знание субъекта и его среды, оценка рисков существенных искажений (мса 315).
- •Концепция существенности в аудите и критерии для оценки существенности.
- •Международные стандарты аудита (мса) их назначение и классификация.
- •Методы отбора элементов выборки. Факторы, влияющие на объем выборки
- •Определение понятия и уровня существенности. Требования к определению уровня существенности. Применение принципа существенности при анализе результатов аудита
- •Определения мошенничества. Общий подход к вероятному мошенничеству.
- •Опыт регулирования аудиторской деятельности за рубежом. Международный опыт аудиторской деятельности.
- •Основные компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь: неотъемлемый риск; риск контроля; риск необнаружения.
- •Основные принципы выборочных аудиторских проверок. Определение размера выборки
- •Оценка аудиторского риска: изложение модели аудиторского риска. Стратегия снижения аудиторского риска.
- •Ошибки и определения мошенничества. Ответственность аудитора в отношении мошенничества в ходе аудита финансовой отчетности (мса 240).
- •Планирование аудита финансовой отчетности (мса 300).
- •Права, обязанности и ответственность аудиторов, профессиональное поведение. Кодекс профессиональной этики
- •Приемы проверки и методические приемы фактического контроля. Классификация методов аудита.
- •Признаки нарушений в составлении документации. Ошибки и определения мошенничества (мса 240).
- •Принципы, компоненты, концепции и постулаты аудита
- •Происхождение аудита и этапы его развития.
- •Процедуры аудиторской проверки (мса 330). Аналитические процедуры (мса 520).
- •Процедуры аудиторской проверки. Аналитические процедуры
- •Процесс получения аудиторских доказательств и их классификация Аудиторские доказательства, требования к ним и их роль в аудите.
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан. Закон рк « Об аудиторской деятельности».
- •Становление и развитие аудита в Казахстане. Современное состояние рынка аудиторских услуг в рк.
- •Статистические и нестатистические подходы к выборке
- •Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в рк.
- •Установление цели сбора аудиторских доказательств. Аудиторские доказательства (мса 500).
- •Цели аудита элементов финансовой отчетности и способы их достижения. Пообъектный и циклический подходы к проведению аудита:
- •Цели внутреннего аудита, понимание, оценка и тестирование работы внутреннего аудитора. Рассмотрение работы внутреннего аудитора (мса 610).
- •Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки. Особенности системы внутреннего контроля.
- •Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности. Профессиональный скептицизм. Разумная уверенность:
- •Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности (мса 200).
- •Цель подготовки рабочих документов. Типы, формы и содержание рабочих документов (мса 230п)
- •Элементы структуры, особенности и функции системы внутреннего контроля.
Признаки нарушений в составлении документации. Ошибки и определения мошенничества (мса 240).
При планировании и выполнении аудиторских процедур, а также при оценке и представлении результатов этих процедур аудитор должен рассмотреть риск существенных искажений ФО, возникающих в результате мошенничества.
Под мошенничеством, для целей МСА 240, понимаются преднамеренные действия, совершенные одним или группой лиц как руководящего состава, так и сотрудников экономического субъекта, а также третьими лицами, повлекшие за собой искаженное представление результативных показателей в ФО. К таким действиям Стандарт относит: манипуляцию, фальсификацию и изменение учетной информации или документов, связанных с этой информацией; незаконное присвоение активов; сокрытие или пропуск той или иной информации как в учетных регистрах, так и первичных документах; отражение в учетных регистрах несуществующих операций; неправильное применение учетной политики. Под ошибкой в МСА 240 понимаются непреднамеренные искажения, допущенные при формировании ФО. К таким искажениям Стандарт относит: математические ошибки или описки в учетных записях или данных б/у; пропуск фактов или неверная их интерпретация; неправильное применение учетной политики. С этой целью, еще на стадии планирования, аудитор обязан оценить возможный риск существенных искажений вследствие мошенничества и ошибок. При этом он должен сделать запрос руководству экономического субъекта по вопросам наличия у них сведений о любых фактах мошенничества или ошибок, обнаруженных ранее. Наряду с несовершенством систем б/у и внутреннего контроля экономического субъекта, на вышеуказанный риск оказывает влияние: наличие сомнений в честности и компетентности руководства экономического субъекта (например, отсутствие коллегиального органа – совета и руководство осуществляется одним лицом); необычное давление, оказываемое как внутренней, так и внешней средой; необычные операции (особенно в конце отчетного периода или завышение платы за те или иные услуги); возникновение проблем при сборе достаточных и уместных аудиторских доказательств (например, уклонение руководства от адекватных ответов на вопросы аудитора). Именно, опираясь на результаты оценки вышеуказанного риска, на стадии планирования аудитор разрабатывает аудиторские процедуры, позволяющие сократить степень данного риска. Следует особо отметить, что риск необнаружения существенных искажений ФО вследствие фактов мошенничества значительно выше риска необнаружения вследствие ошибок. В том случае, если аудитор предполагает, что существует вероятность наличия фактов мошенничества или ошибок, которые оказывают существенное влияние на ФО экономического субъекта, то он обязан провести соответствующие специальные, иными словами, модифицированные или дополнительные аудиторские процедуры. При этом МСА 240 допускает, что объем вышеуказанных процедур зависит от того или иного суждения аудитора. В обязанность аудитора входит обязательное уведомление высшего руководства экономического субъекта о выявленных им фактах мошенничества или ошибок в наиболее кротчайшие сроки, если: существует подозрение на наличие фактов мошенничества, хотя и не оказывающих существенного влияния на результативные показатели ФО; мошенничество или существенные ошибки действительно имели место.