Цели внутреннего аудита, понимание, оценка и тестирование работы внутреннего аудитора. Рассмотрение работы внутреннего аудитора (мса 610).

МСА 610 - Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы крупных предприятий, подчиненные руководителю или совету директоров, или собранию акционеров. Функции внутренних аудиторов шире и включают: мониторинг внутреннего контроля, исследование финансовой и хозяйственной информации, обзорная проверки экономии, эффективности и действенности субъекта, соблюдения законов, политики и внутренних требований руководства. Внешний аудит осуществляется внешними, независимыми аудиторами, аудиторскими фирмами на основе заказов (договоров) с организациями. Отличительной особенностью внешнего аудита является также то, что аудиторы не имеют интересов на проверяемом предприятии и не являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами, не состоят в родстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери) с руководством организации и не связаны с ним служебными отношениями. Результаты проведения внешнего аудита оформляются путем составления и представления заключения о состоянии учета, внутреннего контроля в проверяемых ими организациях, а также о достоверности финансовой отчетности. Взаимосвязь и различия – роль внутреннего аудитора определяется руководством, внешнего – установить, не сод.ли ФО существенных искажений. Отдельные аспекты внутреннего аудита полезны для внешнего аудита. Внутр. является подразделением субъекта, внешний – несет ответственность за свое мнение, все субъективные решения по ФО принимаются внешним аудитором.

Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки. Особенности системы внутреннего контроля.

Элементы структуры внутреннего контроля. Оценка системы внутреннего контроля. Аудитор должен получить представление о системах учета и внутреннего контроля, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к нему. Внутренний контроль, имеющий отношение к системе учета, осуществляется след.образом: санкционирование операций осущ.в соотв.с общим и специальным разрешением руководства, все операции сразу записываются в виде точной суммы в соответствующих счетах и в должный срок, чтобы дать возможность подготовить финансовые отчеты в соответствии с установленными принципами представления отчетности, доступ к активам и записям возможен только с разрешения руководства, записанные активы сравниваются с имеющимися в наличии активами через определенные промежутки времени, а относительно всех расхождений принимаются соответствующие меры.МСА требуют проводить анализ системы внутреннего контроля (СВК) постоянно. В соответствии со стандартами аудита СВК представляет систему, состоящую из пяти составляющих. 1.Контрольная среда - включает позицию, осведомленность и действия руководства. В составе контрольной среды обозначены положения о том, чтобы руководители предприятий в явном виде сообщали своим подчиненным требования в отношении честности и уважения этических норм. 2. Оценка бизнес-риска аудируемым лицом как процесс выявления рисков, их возможных последствий и реагирование на них. В новых МСА появилось требование к руководителям аудируемого лица самостоятельно оценивать связанные с работой своей организации риски. Аудитор должен понять, каким образом организация выявляет и устраняет бизнес-риски, связанные с целями ФО, и к каким результатам это приводит. 3.Информационная система, связанная с целями ФО и состоящая из процедур и записей. Аудитор должен понимать, как организация доносит информацию о ролях и обязанностях конкретных сотрудников, а также существенных вопросах, имеющих отношение к ФО. В бухгалтерии должно быть четко расписано, кто что делает и кто за что отвечает. Аудитору следует проверить, насколько хорошо подготовлены служебные инструкции и насколько добросовестно они выполняются. 4.Контрольные действия - политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. К ним относятся процедуры и мероприятия, проводимые аудируемым лицом и выходящие за пределы непосредственного ведения учета и подготовки отчетности. 5. Мониторинг средств контроля - процесс оценки качества функционирования СВК. Он выполняется с помощью постоянного наблюдения, отдельных оценок надежности средств и позволяет убедиться, что средства контроля функционируют эффективно. дитор должен понимать основные виды мероприятий, которые проводит организация для мониторинга внутреннего контроля финансовой деятельности. Что касается оценки риска существенных искажений, то аудитор должен установить, уместно ли при оценке рисков существенных искажений данное средство контроля. Надо принять во внимание оценку уровня существенности, размер аудируемого лица, природу его бизнеса, сложность систем, составляющих СВК. Самый простой, но наименее надежный способ получения аудиторских доказательств об СВК - расспросы сотрудников клиента, а самый надежный - наблюдение аудитора за контрольными процедурами. К сожалению, аудитор физически не в состоянии лично проследить за ними. Внутренний контроль может обеспечить только частичную уверенность в достижении цели. Если в результате проведенных процедур по оценке риска не обнаружено каких-либо эффективных средств контроля, то аудитор исключает эффект контроля из соответствующих оценок рисков. Аудитор должен планировать и осуществлять процедуры проверок по существу для каждой существенной операции.Согласно МСА 315 знание бизнеса организации складывается из следующих составляющих: 1. внешних факторов: знание отрасли клиента, специфических требований законодательства в отношении бизнеса аудируемого лица и пр. 2. основных характеристик организации: форма собственности, организационная структура, стиль управления организацией, операционная, инвестиционная, финансовая деятельность и т.п. 3. понимания стратегии развития организации и поставленных ею целей, а также бизнес-рисков. 4. оценки, обзора финансовых результатов организации, успешности ее бизнеса (аудитором могут использоваться внутренние документы аудируемой организации, такие как документы управленческого учета, бюджеты, информация по сегментам и подразделениям, а также внешняя информация, например, содержащаяся в отчетах независимых экспертов) 5. системы внутреннего контроля юридического лица. Изучая информацию о бизнесе клиента и среде его деятельности, аудитору требуется знание только в той части, в которой оно необходимо для целей аудита