Цель подготовки рабочих документов. Типы, формы и содержание рабочих документов (мса 230п)

Согласно МСА 230 аудитор обязан вести документирование доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что сам процесс аудирования проводился в соответствии с МСА. Термин Документация, для целей настоящего Стандарта, предполагает составление аудитором и для него рабочих документов по проводимому аудиту экономического субъекта и которые в дальнейшем хранятся у аудитора. Вся документация аудитора, подготовленная перед началом и в ходе проверки, относится к его рабочим бумагам (документам) и помогает при планировании и выполнении аудита, контроле и обзоре аудиторской работы, она становится доказательством аудиторской работы. Общая цель рабочих документов – помочь аудитору, а не превратить его работу в бездумное их заполнение. Цель подготовки рабочих документов: разработка плана проверки; подтверждение выполнения плана проверки; систематизация информации; оценка адекватности используемых методов аудита по отношению действующему законодат-ву. Документация аудитора м.б. условно классифицирована следующим образом: 1) Копии документов клиента, которые должен хранить аудитор в своих рабочих бумагах: устав предприятия; учредительный договор; свидетельство о регистрации; организационная структура п/п; выдержки из юр.документов; учётная политика клиента. В документации аудитора о клиенте должны содержаться сведения: данные об акционерах, учредителях; основные виды деят-ти; схема организации управления; состав и размещение дочерних и зависимых обществ; данные о директорах, правлении, основном персонале клиента. 2) Документы, составленные аудитором в процессе проверки, представляют собой самую объёмную часть его документации. Форма документов устанавливается внутрифирменными стандартами в каждой аудиторской фирме, это такие документы как: программа аудиторской проверки; результаты изучения и оценки сис-мы бухучёта, внутреннего контроля; анализ остатков по счетам; анализ сделок; график выполнения процедур по аудиторской проверке в целом; оформление аудиторами выполнения аудиторских проверок. 3) Переписка с клиентом по поводу проверки включает: письмо с приглашением на проведения аудита; договор на проведение аудиторской проверки; копию письма-обязат-ва аудитора перед клиентом; план аудиторской проверки; письма, полученные от клиента; копии заключений экспертов, если они участвовали в аудит-кой проверке; информацию руководству; отчёт аудиторской фирмы; протокол исправления ошибок в бух-кой документации; заключение аудиторской фирмы. Подготовка рабочих документов, а также конкретизация их перечня, формы и содержания – это существенная часть аудита. Аудитор должен выявить на каждом объекте такие обстоятельства, при которых возникает потребность в том или ином их перечне. На всех этапах аудиторской проверки существуют док-ты, созданные непосредственно аудитором или аудиторской фирмой, в виде типовых планов проверок, типовых опросных листов, анкет. Рабочая документация должна создаваться на носителях, обеспечивающих сохранность содержащихся в ней сведений, в течение времени, установленного для хранения документации в архиве. Записи должны производится средствами, обеспечивающими сохранность информации.Док-ты, входящие в состав рабочей документации должны иметь обязательные реквизиты: наименование док-та, эконом-го субъекта; период за который проводился аудит; дату выполнения аудиторской процедуры; содержание док-та; личную подпись лица, создавшего док-нт; дату проверки док-та; личную подпись лица, проверившего документ.Если в рабочей документации используются условные обозначения (символы), то они д.б. объяснены. Док-ты, входящие в рабочую документацию аудита, должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них. Каждый док-нт, входящий в рабочую документацию аудита, должен иметь идентификационный номер.Документация аудитора содержит абсолютно конфиденциальную информацию и разглашению не подлежит. Порядок хранения, сроки хранения, разграничение доступа к ней д.б. установлены внутрифирменными стандартами. Сроки хранения рабочих бумаг определяется на основе возможных юрид-ких и професс-ых последствий или требований, но не менее 5 лет. Следует отметить, что требования МСА 230 к объему и характеру документирования аудита в новой редакции ISA 230 сильно расширены. В частности, согласно ISA 230 теперь следует документировать: определяющие характеристики проверяемых активов или проводимых в ходе аудита процедур;существенные вопросы, рассмотренные в ходе аудита; сделанные в ходе проверки отступления от предписанных теми или иными МСА основных принципов или процедур;сведения о лицах, составивших и проверивших аудиторскую документацию. При этом под неотъемлемым риском понимается возможность искажений как сальдо счета, так и соответствующих им классов операций, которые могут быть существенными как по отдельным, так и в совокупности с возможными искажениями других сальдо счетов или классов операций, в случае отсутствия надлежащих средств внутреннего контроля. Аудитор должен своевременно подготовить аудиторскую документацию, предоставляющую: достаточные и надлежащие записи для обоснования аудиторского отчета (заключения); доказательства того, что аудит был проведен в соответствии с МСА, и применимыми требованиями законодательства и регулирования.

Экономический контроль в системе управления компанией и роль независимого аудита в нем. Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки.

Важнейшим элементом системы эффективного управления особенно в финансово-хозяйственной сфере является финансовый контроль (аудит) – который представляет собой специфическую деятельность направленный на проверку обоснованности, стоимостного распределения, ВНП по соответствующим денежным фондам и их расходование на определенные цели. Контроль - это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Он способствует повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности звеньев экономики. Как только человечество стало осознавать себя организованным сообществом и до наших дней, для любой страны актуальна задача создания и совершенствования системы гласного, всеобъемлющего контроля за состоянием «государственного кармана», за использованием бюджетных средств. Таким образом, финансовый контроль неотъемлемая составная часть финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Цель финансового контроля – содействие успешной реализации финансовой политики и эффективного использования финансовых ресурсов. Задачи финансового контроля: проверка выполнения финансовых обязанностей перед государством, организацией и населением; обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических и физических лиц контроль правильности ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности экономических субъектов; контроль правильности составления и исполнения бюджетов всех уровней; проверка состояния и эффективности использования ресурсов: финансовых; трудовых; материальных (предприятий и учреждений). выявление резервов увеличения финансовых ресурсов, ускорение оборачиваемости основных средств, повышения рентабельности и повышения производительности труда; проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчеты, формирование и использование денежных средств организации; выявление, устранение и профилактика нарушений финансовой дисциплины и связанных с ними негативными последствиями. Формы финансового контроля. В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные сферы. В зависимости от субъекта контроля различают следующие его виды. Государственный финансовый контроль – неотъемлемая часть государственного устройства, одна из важнейших функций управления страной, обязательное условие нормального функционирования финансово-кредитной системы. Его цель – контроль над исполнением государственного бюджета и внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего долга, государственных резервов, осуществлением финансовых и налоговых льгот; а также контроль над своевременным и полным поступлением всех видов государственных доходов, использованием кредитных и привлеченных средств на покрытие дефицита госбюджета, своевременным финансированием затрат на социальную сферу, в том числе на оплату труда, выплаты пенсий, стипендий и других социальных выплат. Негосударственный финансовый контроль необходим государству как информация о результатах деятельности всех предприятий для принятия решений в области экономики, бюджетной политики и налогообложения. С этой целью создан новый вид контроля – аудит. Аудит построен на принципе полного хозрасчета, проводимого на основе договора между хозяйствующим субъектом и аудитором. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РК. В зависимости от того, кто проводит проверку, аудит подразделяют на внутренний и внешний. Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов предприятия с целью максимизации прибыли и рентабельности. Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы. Основной задачей данного вида аудита является установление достоверности и дача заключения по финансовому отчету проверяемого предприятия, а также разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков. К негосударственному контролю относится контроль со стороны коммерческих банков, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны контролировать соблюдение клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. В случае предоставления ссуды контролировать, платежеспособность и ликвидность клиента для большей вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со стороны банков – важный элемент управления кредитным риском. Функции финансового контроля: Информационная функция заключается в том, что информация, полученная в результате экономического контроля, является основанием для принятия соответствующих управленческих решений, обеспечивающих нормальное функционирование контролируемого объекта. Профилактическая функция заключается в том, что экономический контроль призван не только выявить недостатки, хищения; злоупотребления, но и способствует их устранению и недопущению в дальнейшеё работе. Мобилизующая функция контроля заставляет субъекты хозяйствования ответственно выполнять свои обязательства. Предприятие должно обеспечить рациональное и целевое использование всех своих средств и ресурсов. Целевое использование средств означает, что они должны расходоваться в соответствии с конечной целью функционирования данного предприятия, с планами, сметами и договорами. Рациональное использование средств - достижение наиболее высоких показателей производства при наименьших затратах ресурсов и труда. Предприятие должно мобилизовать все имеющиеся у него ресурсы для достижения поставленной цели и эффективного ведения производства. Контроль выполняет также важную воспитательную функцию; приобщая людей к управлению производством, он воспитывает у работников предприятий потребность неукоснительного соблюдения законности и четкого исполнения своих обязанностей. Контроль, являясь важным средством в борьбе с бесхозяйственностью, учит соблюдать дисциплину, воспитывает сознательное отношение к труду и собственности предприятия.