Тема 11: Анализ себестоимости продукции.

1.Задачи анализа

2.Анализ общей суммы затрат на производство продукции

3.Анализ затрат на 1 рубль продукции

4.Анализ прямых материальных затрат

5.Анализ прямых трудовых затрат

6.Анализ косвенных затрат

7.Определениерисков снижения себестоимости продукции

1.Задачи анализа

1.Установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости

2.Определение факторов влияния на динамику показателя себестоимости и выполнения плана по ним

3.Анализ себестоимости отдельных видов продукции

4.Выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции

2.Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление вариантов повышения эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Изучение себестоимости продукции позволит дать правильную оценку показателей прибыли и рентабельности.

Объекты анализа себестоимости продукции:

1.Полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат

2.Затраты на 1 рубль продукции

3.Себестоимость отдельных изделий

4.Отдельные элементы затрат и статей расходов.

Анализ общей суммы затрат начинают с оценки ее изменения в разрезе постоянных и переменных расходов, а также экономических элементов.

Затраты на производство и реализации продукции.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	+/-	план	факт	+/-
Материальные затраты	28 168	31 746	3 578	36 ,13	37,71	1,58
ЗП	20 500	21 465	965	26, 29	25,5	-0,79
Отчисление на социальные нужды	6 150	6 440	290	7,88	7,65	-0,23
Амортизация ОС	3 150	3 500	350	4, 04	4,15	0,11
Прочие производственные расходы	15 564	15 967	403	19,96	18,97	-0,99
Итого производственные затраты	73 532	79 118	5 586	94,33	94	-0,33
Коммерческие расходы	4 420	5 050	630	5,67	6	0,33
Полная себестоимость	77 952	84 168	6 216	100	100	0
в том числе: -переменные расходы -постоянные расходы	54 567 23 385	59 338 24 830	4 771 1 445	70,0 30,0	70,5 29,5	0,5 -0,5

Как видно из таблицы фактические затраты предприятия выше плановых. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных так и постоянных расходов. Изменилась структура затрат:

-увеличилась доля материальных затрат и амортизация ОС

-снизилась доля ЗП

Общая сумма затрат может измениться за счет объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Расчет изменения общей суммы затрат за счет отдельных факторов.

Затраты	Сумма, тыс.руб.	Факторы изменения затрат
		Объем ВП	Стр. прод.	ПЗ	Пост. З
По плану на плановый выпуск продукции ∑ (В пл.i* Х пл.i) + А пл.	77 952	план	план	план	план
По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции ∑ (В пл.i* Х пл.i ) * К вып. плана + А пл.	79 372	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск продукции ∑ (В пл.i* Х ф.i) + А пл.	80 640	факт	факт	план	план
Фактически при плановом уровне постоянных затрат ∑ (В ф.i* Х ф.i) + А пл	82 723	факт	факт	факт	план
Фактически ∑ (В ф.i* Х ф.i) + А ф.	84 168	факт	факт	факт	факт

Далее таблицы показывают что за счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на (80 640 – 79 372) 1 268 тыс. руб. Это свидетельствует о том что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил (82 723 – 80 640) 2 083 тыс. руб. Постоянные расходы возросли на (84 162 – 82 723) 1 445 тыс. руб.

Т.о. общая сумма затрат выше плановой на 6 216 тыс. руб. или на 8%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производству продукции и изменение ее структуры она возросла на 2 688 тыс. руб., а за счет роста себестоимости продукции на 3 528 тыс. руб.

Следовательно фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 3 528 тыс. руб. или 4,5%