3.Анализ затрат на 1 рубль продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции выражающим ее прямую связь с прибылью является уровень затрат на рубль продукции. Исчисляется делением общей суммы затрат на производство продукции на ее объем.

УЗ = З / ВП

На уровень затрат на рубль продукции оказывают влияние следующие факторы:

1.Факторы первого уровня

-объем производства

-структуры производства

-уровень удельных переменных затрат

-сумма постоянных затрат

-отпускные цены на продукцию

2.Факторы второго уровня

-уровень ресурсоемкости продукции – влияют на затраты

-стоимость потребленных ресурсов

-изменение качества продукции – влияют на изменение уровня отпускных цен

-изменение цен в связи с инфляцией

-изменение рынков сбыта

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом ЦП.

Товарная продукция, тыс.руб.	Сумма
По плану ∑ (VВП пл. * Ц пл.)	96 000
Фактический при плановой структуре и плановых ценах ∑ (VВП ф. * Ц пл.) +/- ∆ВП за счет стр.	98 500
Фактически по ценам плана ∑ (VВП ф. * Ц пл.)	100 800
Фактически по фактическим ценам ∑ (VВП ф. * Ц ф.)	104 300

Расчет влияние факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль продукции

Затраты на рубль продукции	Расчет, коп.	Факторы
		Объем произв.	Стр. произв.	Уров. У-П затрат	Сум. пост. зат.	Цена
план	77 952 / 96 000 = 81,2	план	план	план	план	план
Усл. 1	79 372 / 98 500 = 80,58	факт	план	план	план	план
Усл. 2	80 640 / 100 800 = 80	факт	факт	план	план	план
Усл. 3	82 723 / 100 800 = 82,06	факт	факт	факт	план	план
Усл. 4	84 168 / 100 800 = 83,5	факт	факт	факт	факт	план
Факт	84 168 / 104 300 = 80,7	факт	факт	факт	факт	факт
∆ общее	80,7 – 81,2 = - 0,5	- 0,61	- 0,58	2,06	1,44	- 2,8

Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменение стоимости ресурсов. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличение стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3 228 тыс. руб. а за счет ресурсоемкости на 300 тыс. руб. Затраты на рубль продукции увеличились соответственно на 3,2 (3 228 /100 800) и 0,3 (300 / 100 800).

Чтобы установить как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли необходимо абсолютные изменения затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции выраженный в плановых ценах.