69. Структура плана счетов бухгалтерского учета в банках.

Структура лицевого счета

Структура плана счетов представлена в табл. 1.

Таблица 1

Структура плана счетов

102-708 801-855 906-918 930-971 980

Из таблицы видно, что план счетов состоит из 5 глав.

Глава А. Балансовые счета. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены, как только активные или как только пассивные, либо без признака счета. Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня.

В Плане балансовых счетов принята следующая структура.

Раздел 1. Капитал.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

Раздел 3. Межбанковские операции.

Раздел 4. Операции с клиентами.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

Раздел 6. Средства и имущество.

Раздел 7. Результаты деятельности.

В каждом разделе открываются лицевые счета. Счета первого порядка (3 цифры), счета второго порядка (5 цифр), лицевые счета аналитического учета (20 цифр). Счета первого и второго порядка – счета синтетического учета. Нумерация счетов позволяет в случае необходимости в каждый раздел вводить в установленном порядке новые дополнительные лицевые счета.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова «нерезидент», то счет относится к резиденту. Понятия «резидент», «нерезидент» соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.

В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:

по балансовым счетам, до востребования, сроком до 30дней и т.д. Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

Глава Б. Счета доверительного управления.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах.

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.

Глава В. Внебалансовые счета.

Используются для учета ценностей и документов, не влияющих на величину денежных средств, а служащих для учета различных забалансовых обязательств банка и его клиентов (неиспользованные кредитные линии, гарантии и поручительства), которые могут при определенных условиях трансформироваться в деньги.

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

Раздел 3. Ценные бумаги.

Раздел 4. Расчетные операции и документы.

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции.

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.

Раздел 7. Корреспондирующие счета.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетов № 99999, пассивные - со счетом №99998.

Глава Г. Срочные сделки.

Используются для учета сделок купли-продажи, в том числе расчетных (беспоставочных), различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Учитываются, с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. В день наступления этой даты (поставки соответствующего актива или расчетов) учет сделки в главе Г прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах.

В бухгалтерском учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные. Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования на активных.

Глава Д. Счета депо.

На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами. На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные банку его клиентами: для хранения и (или) учета; для осуществления доверительного управления; для осуществления брокерских операций; для осуществления иных операций; а также ценные бумаги, принадлежащие банку на праве собственности.

Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг.

Счета депо депонентов – пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения – активные счета депо.

Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо – счете депонента и второй раз – на активном счете депо – счете места хранения.

Обозначение лицевых счетов и их нумерация

5ть знаков - № счёта второго порядка

3и знака – код валюты (ОКВ)

810 – рубль

840 доллар

978 – евро

1н знак – защитный ключ (К)

4е знака - № филиала

4е знака – символы отчёта о прибылях и убытках

3и знака – порядковый номер лицевого счта.

Пример: Открытие лицевого счета по учету доходов – процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:

балансовый счет второго порядка – 70601 (разряды 1-5)

признак рубля – 810 (разряды 6-8)

защитный ключ – К (разряд 9)

номер филиала – 1 (разряды 10-13)

символ отчета о прибылях и убытках – 11106 (разряды 14-18)

порядковый номер лицевого счета – 1 (разряды 19-20)

номер лицевого счета 70601 810 К 0001 11106 01

Расчет ключа: Для проверки правильности ключа:

1.Слева к лицевому номеру приписываются 3 правые цифры из БИК (номер КО)

2. Каждая цифра полученного числа умножается на соответствующий множитель. Множитель зависит от позиции цифры и равен 7,1,3,7,1,3 и т.д.

3. Если сумма полученных произведений не кратна 10, то номер записан с ошибкой.

Расчет ключа производится по обратному алгоритму, так, чтобы он удовлетворял указанным выше условиям.

У Шашкиной первые лекции