Задача 2.

Проверкой установлено:

№	ФИО	Сальдо	Выдан аванс		Авансовый отчет		Сальдо
			дата	сумма	дата	сумма
1	Кириллов А.В.	1.06. – 100 грн. по Д	5.06.07	200	5.06.07	200	100
2	Ковалев С.М.	-	1.06.07	1200	17.06.07	1200	-
3	Петренко Е.И.	-	5.06.07	2000	10.07.07	2175	1.08 – 175 грн. по К

Дополнительно: срок командировки Ковалева с 1.06.07 по 15.06.07, стоимость проживания не подтверждена документально на сумму в 600 грн.

Срок командировки Петренко с 5.06.07 по 5.07.07. В командировке он находился по 9.07.07. За все дни командировки ему начислены командировочные.

1) нарушен порядок выдачи денег в подотчет при наличии задолженности по ранее полученным авансам. Кириллову 5.06.07 выдана сумма в 200 грн. при наличии задолженности в 100 грн.;

2) установлено несвоевременность предоставления авансовых отчетов (по Кириллову, т.к. сальдо не закрыто);

3) установлено необоснованное завышение расходов предприятия на сумму 600 грн. Ковалев предоставил авансовый отчет, который утвержден на сумму 1200 грн, по которому отсутствуют оригиналы документов, подтверждающих расходы на проживание. Это также приводит к недостоверности сальдо по расчетам с подотчетными лицами, что искажает статью Баланса. Сумма достаточно существенная;

4) необоснованное завышение расходов в связи с неправильным начислением суточных на время пребывания в командировке;

5) неправильное отражение расходов предприятия по операциям с подотчетными лицами – искажены деб. и кред. задолженности.

АФ

Наименование п/п

Период аудиторской проверки

РД № __ «Проверка наличия подтверждающих документов по совершенным расходам подотчетными лицами»

№	ФИО подотчетного лица	Авансовый отчет		Наличие подтверждающих документов			Отклонение, грн
		дата	сумма, грн	да	нет	сумма, грн
1	Ковалев С.М.	17.06.07	1200	+		600	600

Составил

Проверил

Вывод к РД

Задача 3.

При проведении аудита финансовой отчетности установлено:

1) Наличие неоговоренных исправлений в регистрах б/у;

2) При проведении инвентаризации кассовой наличности установлен излишек денежных средств;

3) При приеме на должность мол не заключены договора о полной материальной ответственности.

Действия аудитора и процедуры:

1) установление обоснованности внесения исправлений в регистры учета;

2) проверка данных регистров б/у;

3) сопоставление данных регистров б/у с данными первичных документов и финансовыми отчетами;

4) проверка правильности оформления регистров б/у;

5) проверка своевременности и полноты оприходывания денежных средств в кассе;

6) проверка своевременности внесения денежных средств из кассы на текущий счет на основании записей из Кассовой книги, чеков, выписок банка;

7) проверка наличия приходных и расходных документов, отраженных в кассовых отчетах;

8) проверка наличия кассовых отчетов;

9) проверка соответствия дат приходных и расходных документов датам в кассовых отчетах;

10) проверка оформления Кассовой книги;

11) расчет остатков кассовых отчетов;

12) сверка оборотов и остатков в Кассовой книге и ж/ордерах;

13) проверка соблюдения лимита кассы;

14) проверка соответствия дат и сумм оприходованной выручки датам и суммам на квитанциях и приходных ордерах в товарных отчетах;

15) проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с МОЛ.

АФ

Наименование п/п

Период аудиторской проверки

РД № __ «Проверка наличия договоров с МОЛ»

№ п/п	ФИО МОЛ	Договор (реквизиты)	Срок действия	Примечания
1	Сидоров К.Н.	дог. о полной матер. ответств. от 31.11.06	до … (сами придумайте)	-

Составил

Проверил

Вывод к РД

Анализ ситуации:

1) в данной ситуации не соблюдается П(с)БУ6 в части внесения информации в регистры. Для этого необходимо провести сопоставление данных учетных регистров, первичных документов и отчетности. Необходимо установить обоснованность внесения исправлений в регистры учета, проверить внесены ли соответствующие изменения данных в первичных документах и финансовых отчетах, установить уровень существенности;

2) здесь нет доверия к остаткам на счетах по учету денежных средств, а также по учету доходов, т.к. нет полноты отражения дохода, поскольку эта сумма излишка в последующем должна быть отражена в доходе предприятия;

3) этот факт не влияет на достоверность данных отчетности, но незаключение договоров с МОЛ ослабляет систему внутреннего контроля, что в дальнейшем может привести к необоснованным растратам денежных средств предприятия, к хищениям. Но на данном этапе оно не является существенным и в целом не снижает достоверность учета и отчетности.