Задача 5.

При проведении аудита финансовой отчетности выявлено:

1) П/п осуществляет вид деятельности, который подлежит лицензированию. Однако срок действия лицензии закончился;

2) Руководство п/п отказало аудитору в предоставлении протоколов заседаний Совета директоров;

3) Ук не сформирован в установленные сроки в полном объеме.

Действия аудитора и процедуры:

1) проверка наличия лицензии на п/п;

2) проверка срока действия лицензии;

3) установление факта, поданы ли документы по продлению срока лицензии;

4) изучение учредительных документов;

5) проверка соблюдения законодательно установленного минимального размера УК;

6) проверка своевременности и полноты внесения взносов в УК учредителями;

7) проверка содержания составляющих УК;

8) проверка данных аналитического учета по каждому учредителю;

9) документальная проверка операций формирования УК по учредительным документам и определение его структуры;

10) проверка фактических первичных взносов каждого учредителя и акционера в УК по формам взносов.

Анализ ситуации:

1) т.к. срок действия лицензии завершился, то п/п необходимо его продлить, в противном случае ему необходимо будет уплатить штрафные санкции или прекратить данную деятельность;

Заметка – если п/п уже подало документы на продлении лицензии, то данный факт не является столь существенным.

2) отказ в предоставлении протоколов ставит под сомнение правильность ведения хозяйственной деятельности п/п + то, что мы писали в подобной задаче на занятиях;

3) // - // - // - подобный пункт был описан в предыдущем изложении.

АФ

Наименование п/п

Период аудиторской проверки

РД № __ «Проверка формирования УК»

№ п/п	Дата	Учредитель	Взнос в УК		Отклонение, грн
			сумма, по документам, грн	сумма фактически, грн
1	23.01.07	Сидоров К.М.	100 000	50 000	50 000

Составил

Проверил

Вывод к РД

Расчеты по оплате труда Задача 6.

При проведении аудита расчетов по оплате труда выявлено:

1) по результатам года была начислена премия административному аппарату п/п, распорядительные документы отсутствуют;

2) не ведется отдельный учет депонированной з/п;

3) существуют случаи использования сумм невыплаченной з/п на текущие нужды;

4) наличие в документах по з/п фамилий лиц, которые не работали в первом полугодии 2006 г. на п/п, однако они проведены по документам, хотя с 1.02.06 г. были уволены по собственному желанию.

Действия аудитора и процедуры:

1) проверка правильности и своевременности расчетов по оплате труда, по премированию работников;

2) соответствие фактической структуры п/п штату п/п;

3) проверка организации учета оплаты труда;

4) проверка правильности оформления работника, наличие приказа, распоряжения, трудового соглашения, записей в трудовых книжках;

5) подтверждение сумм депонированной з/п;

6) проверка своевременности расчетов по оплате труда;

7) проверка целевого использования денежных средств;

8) проверка соответствия данных аналитического учета по оплате труда синтетическому, Главной книге и отчетности.

Анализ ситуации:

1) т.к. отсутствуют распорядительные документы, то необоснованна выплата премий, соответственно необоснованно завышены расходы п/п. Также п/п не имеет права в таком случае (без приказа, отметки в коллективном договоре) включать сумму таких премий в состав ВР, и соответственно занижать свою налогооблагаемую прибыль;

2) не имеем в данной ситуации учетного подтверждения данных с точки зрения депонированных сумм. Если сумма значительная, то существует определенное недоверие к ней – ее в обязательном порядке необходимо подтвердить;

3) этот факт несет в себе нецелевое использование денежных средств, а также в последующем может привести к несвоевременности расчетов по оплате труда, росту нереальной задолженности по оплате труда;

4) наличие в документах по з/п фамилий лиц, которые уволились по собственному желанию дает возможность к хищениям денежных средств, к необоснованному завышению расходов и выплатам в фонды. Аудитор обязан уведомить об этом факте собственника п/п.

АФ

Наименование п/п

Период аудиторской проверки

РД № __ «Проверка наличия работников в штате п/п»

№ п/п	ФИО работника	Дата		Начислено з/п		Примечание
		приема на работу	увольнения	сумма, грн	дата начисления
1	Сидоров К.М.	1.01.07	1.06.07	2000	31.07.07	завышение расходов п/п

Составил

Проверил

Вывод к РД

При проведении аудита расчетов по оплате труда выявлено:

1) по результатам года была начислена премия административному аппарату п/п, распорядительные документы отсутствуют;

2) не ведется отдельный учет депонированной з/п (данные устанавливаются расчетным путем по мере необходимости);

3) существуют случаи использования сумм невыплаченной з/п на текущие нужды;

4) наличие в документах по з/п фамилий лиц, которые не работали в первом полугодии 2006 г. на п/п, однако они проведены по документам, хотя с 1.02.06 г. были уволены по собственному желанию.