1.Составление калькуляции себестоимости продукции

Таблица 1

Калькуляция себестоимости реализуемой продукции, тыс. руб.

Группы затрат
	факт	план
А. Производственные затраты, всего:	242760	312060
1.Материальные затраты, в том числе:	107072	138112
1.1. основные сырье и материалы	62400	81120
1.2. топливо	16800	21504
1.3. электроэнергия	26912	34448
1.4. прочие материальные затраты	960	1040
2. Оплата труда производственных рабочих	62320	81016
3. Отчисления на социальные нужды	17440	22684,48
4. Амортизация основных фондов	8200	8200
5. Прочие затраты	47728	62048
Б. Управленческие расходы, всего:	63482	76332
1. Оплата труда АУП	20720	25904
2. Отчисления на социальные нужды	5802	7253
3. Амортизация имущества, в т.ч.	2400	2400
3.1. общехозяйственных основных фондов	2200	2200
3.2. нематериальных активов	200	200
4. Налоги	2560	3328
5. Прочие расходы на управление (12 % от производственных затрат)	32000	37447
В. Коммерческие расходы, всего:	8800	11128
1. Оплата труда работников сбыта	1712	2160
2. Отчисления на социальные нужды	480	605
3. Расходы на рекламу	2800	3640
4. Прочие коммерческие расходы	3808	4723
ИТОГО СЕБЕСТОИМОСТЬ	315042	399521

2.Расчет статей активов баланса

Объем производственных запасов на конец планируемого года, необходимый для поддержания заданного уровня продаж, определяется периодом хранения запасов (формула 1)

= 103664/365*60 = 17041 тыс. руб.

где ПЗКГ– необходимый объем производственных запасов на конец планируемого года;

М – планируемая потребность производства в материалах, сырье, топливе и др. ТМЦ (материальные затраты без э/энергии);

Д – количество дней в планируемом периоде;

ДПЗ – период хранения производственных запасов.

Сумма затрат по незавершенному производству на конец планируемого года определяется длительностью производственного цикла (формула 2).

= 312060/365*8*0,53 = 3625 тыс. руб.

где НПКГ – величина незавершенного производства;

ЗПР – затраты на производство продукции планируемого года;

ДПР – длительность производственного цикла, дней;

КНЗ – коэффициент нарастания затрат.

Остатки готовой продукции определяются исходя из производственной себестоимости товарного выпуска продукции и установленных на предприятии сроков хранения готовой продукции (формула 3)

= 311955/365*10 = 8547 тыс. руб.

где ГП_КГ – планируемые остатки готовой продукции на конец планируемого года;

С_ТВ - себестоимость товарного выпуска продукции;

Д_ГП - средний период хранения готовой продукции на предприятии.

Себестоимость товарного выпуска продукции планируемого года рассчитывается с учетом величины производственных затрат и изменения суммы незавершенного производства и расходов будущих периодов (в задании не предусмотрены) (формула 4)

= 3520+312060-3625 = 311955 тыс. руб.

где НП_НГ и НП_КГ – остатки незавершенного производства на начало и конец планируемого года соответственно;

РБ_НГ и РБ_КГ - расходы будущих периодов на начало и конец планируемого года соответственно.

Сумма дебиторской задолженности, которую может нести предприятие, определяется рядом факторов:

• объемом продаж продукции в кредит и за наличный расчет;

• предполагаемым сроком, на который предоставляется кредит покупателям;

• эффективностью кредитного контроля.

При расчете величины дебиторской задолженности учитывается среднедневной объем продаж продукции в кредит и средний период погашения дебиторской задолженности, т.е. период в течение которого покупатель погашает свою задолженность (формула 5).

= 445120*0,9/365*65 = 71341 тыс. руб.

где ДЗ_ПОК – дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками на конец планируемого года;

ПРКР – планируемый объем продаж продукции в кредит;

ДДЗ – период погашения дебиторской задолженности покупателями.

Остаток денежных средств и сумма краткосрочных финансовых вложений определяется на основе плана движения денежных средств в соответствии с основными направлениями финансовой политики предприятия.

При незначительных изменениях в политике управления денежными активами остаток денежных средств на конец года может быть определен исходя из темпов роста объемов производства в планируемом году.

Прочие оборотные активы планируются исходя из отчетных данных с учетом изменения объемов производства в предстоящем периоде.

Расчеты производственных запасов незавершенного производства, запасов готовой продукции, дебиторской задолженности и денежных средств определяют общую величину оборотного капитала.

Потребность в основном капитале определяется исходя из сметы капитальных затрат. Так как данное предприятие не планирует изменений в составе основных фондов и нематериальных активов величина основного капитала корректируется только на величину амортизационных отчислений в планируемом году.

Если сложить общую сумму оборотного капитала с общей суммой требуемого основного капитала, то будет определена общая сумма финансирования, необходимая на определенную дату.

Средства для финансирования активов можно получить как в форме собственного капитала, так и в форме кредиторской задолженности. Дефицит средств финансируется за счет займов из внешних источников (кредитов). Краткосрочные кредиты могут быть привлечены предприятием на первоначальных условиях.