Задача 10

Организация произвела в феврале текущего года 600 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с.):

- 300 автомобилей было реализовано по цене 270000 р.;

- 100 автомобилей было экспортировано в Украину (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию);

- 200 автомобилей было экспортировано в Болгарию (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии);

Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 285000 р.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за февраль и укажитесроки уплаты.

3 Налог на прибыль организаций

Задача 1

Предприятие по итогам года имеет следующие показатели:

- выручка предприятия (без НДС) – 3000 тыс. р.;

- материальные затраты – 1100 тыс. р.;

- фонд оплаты труда – 900 тыс. р.;

- уплачен штраф в бюджет – 50 тыс. р.;

- налог на имущество уплачен в сумме 170 тыс. р.;

- выявлен доход за прошлый год – 430 тыс. р.;

- уплачено аудиторской фирме за оказанные аудиторские услуги – 15 тыс. р.;

- на балансе числится здание с 1.01. стоимостью 700 тыс. р. со сроком полезного использования 23 года;

- в течение года были получены дивиденды от российской организации в сумме 20 тыс. р.;

- в течение года уплачены авансовые платежи в сумме 152 тыс. р.

Определить налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет в конце отчетного периода и сроки уплаты.

Решение:

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение доходов (без НДС), уменьшенных на величину расходов.

1) Доходы:

3000 + 430 = 3430 тыс. р.

2) Расходы:

– согласно п.2 ст. 270 НК РФ штрафы, уплаченные в бюджет, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли;

– суммы амортизации определяются на основании ст. 259 НК РФ.

По зданию применяется только линейный метод начисления амортизации (п. 3 ст. 259)

К = 1 / n * 100 %

К = 1 / 23 / 12 * 100 % = 0,36 % (норма амортизации)

700 * 0,36 / 100 = 2,52 тыс. р. (ежемесячная сумма амортизации)

2,52 * 12 = 30,24 (сумма амортизации за год по зданию).

–Страховые взносы начисляются на фонд оплаты труда по ставке 26 %

900 * 26 % = 234 тыс. р.

– Расходы предприятия составят:

1100 + 900 + 234 + 170 + 15 + 30,24 = 2449,24 тыс. р.

3) Налоговая база:

3430 – 2449,24 = 980,76 тыс. р.

4) Сумма налога на прибыль

980,76 * 20 % = 196 тыс. р.

5) Согласно ст. 284 п. 3 пп.1 доходы в виде дивидендов от российских организаций облагаются по ставке 9 %.

20 * 9 % = 1,8 тыс. р.

6) С учетом уплаченных авансовых платежей предприятию по итогам года необходимо внести в бюджет:

196 + 1,8 – 152 = 45,8 тыс. р.

Примечание –Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса РФ.

Задача 2

ОАО «Мода Плюс» осуществляет пошив женских костюмов. В первом квартале текущего налогового периода ОАО:

а) реализованы женские костюмы собственного производства:

– 1700 шт. по цене 5100 р.;

– 1500 шт. по цене 5200 р.;

– 1300 шт. по цене 7800 р.;

– 1200 шт. по цене 6700 р.;

– 250 шт. по цене 3900 р., так как в них обнаружен брак. Все цены включают НДС;

б) продано в феврале производственное оборудование за 41 млн. р., первоначальная стоимость которого – 74 млн. р., износ – 35 %, оставшийся срок полезного использования оборудования – 12 месяцев. Расходы в связи с реализацией оборудования – 800 тыс. р.;

в) получен безвозмездно по акту приема-передачи автомобиль, бывший в эксплуатации. Первоначальная стоимость автомобиля – 150 тыс. р. Сумма начисленной амортизации – 30 тыс. р. Расходы ОАО «Мода Плюс», связанные с получением объекта основных средств, составили 1800 р. (в том числе НДС). Рыночная цена автомобиля – 135 тыс. р.

В текущем периоде ОАО «Мода Плюс» приобрело:

а) ткань для пошива костюмов:

- в январе – 3 тыс. метров по цене 290 р. за метр; выплачено вознаграждение посреднику – 3700 р., расходы на разгрузку – 1000 р.;

- в феврале – 4 тыс. метров по цене 300 р. за метр; расходы на доставку – 3500 р.;

– в марте - 4 тыс. метров ткани по цене 320,5 р.; расходы на доставку – 3000 р.;

б) расходные материалы на сумму – 112300 р.

Оплата труда работникам составила – 320712 р.

Расходы на рекламу в 1 квартале– 10723 р.

Представительские расходы – 41215 р.

Арендная плата складов в месяц составила 15000 р. (без НДС).

Определить сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций ОАО «Мода Плюс» за 1 квартал и указать сроки уплаты.

Задача 3

Прибыль фирмы, расположенной в г. Оренбурге, составила 6000 тыс. р. В фирме работают 80 человек. У фирмы есть два филиала. В одном из них (г. Уфа) работают 12, а в другом (г. Самара) – 30 человек. При расчете доли прибыли, приходящейся на филиалы, фирма использует показатель численности работников. Фирма имеет имущество, которое оценивается в 15000 тыс. р., из него первому филиалу принадлежит оборудование стоимостью 6200 тыс.р., второму – 8800 тыс. р.

Определить сумму налога на прибыль организаций за год по месту нахождения первого филиала, по месту нахождения второго филиала, по месту нахождения головной организации.

Задача 4

Организация, расположенная в г. Оренбурге, имеет два территориально обособленных структурных подразделения в г. Бузулуке и в г. Орске. Фактическая среднесписочная численность работников по организации в целом составляет за первое полугодие 10000 человек, в том числе по первому и второму структурным подразделениям – 500 и 1500 человек соответственно. Стоимость основных производственных фондов – соответственно – 30000 тыс. р., 2000 тыс. р. и 2000 тыс. р. Общая облагаемая прибыль организации – 2100 тыс. р.

Рассчитатьсумму налога на прибыль организаций, уплачиваемого в федеральный и региональный бюджеты каждым структурным подразделением и головной организацией.

Задача 5

ООО «Диванчик» производит и реализует мебель.

В 20 __году было реализовано мебели на сумму 12000 тыс. р. (без НДС).

В феврале получены средства от ООО «Мираж» в погашение ранее взятого кредита в сумме 50 тыс. р.

В марте передан объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал на сумму 250 тыс. р.

При инвентаризации склада выявлены излишки товарно-материальных ценностей на сумму 97 тыс. р.

Получен доход от сдачи в аренду гаража – 30 тыс. р. (без НДС) в месяц.

Получены дивиденды от участия в деятельности ЗАО «Крона» в сумме 25 тыс. р.

Приобретены материалы для производства мебели – 6900 тыс.р.

Заработная плата сотрудников Общества – 320 тыс. р.

ООО «Диванчик» приобрело в апреле объект основных средств. Объект отнесен к 4 амортизационной группе, стоимость приобретения – 500 тыс. р., расходы по доставке – 5,2 тыс. р., нормативный срок полезного использования объекта – 10 лет.

Определить сумму налогана прибыль организаций по итогам года.

Задача 6

В отчетном периоде выручка организации от реализации произведенных канцелярских товаров составила 4800 тыс. р. Затраты на производство продукции определены в сумме 2600 тыс. р. В отчетном периоде организация также получила следующие доходы:

- прибыль по совместной деятельности – 830 тыс. р.;

- дивиденды по акциям ОАО «Символ» – 84 тыс. р.;

- возмещение от аудиторской фирмы штрафа, уплаченного налоговой инспекции за несвоевременное представление бухгалтерской отчётности по вине аудиторской фирмы, в сумме 60 тыс. р.;

- прибыль от посреднической деятельности – 80 тыс. р.

Организация уплатила штраф фирме-покупателю за нарушение договора поставки – 44 тыс. р. и штраф за нарушение срока представление налоговой декларации в налоговый орган – 8 тыс. р.

Организация реализовала автомобиль по цене 190 тыс. р. (цена приобретения 250 тыс. р., сумма амортизации – 95 тыс. р.).

Общехозяйственные расходы организации – 267 тыс. р., в том числе сверхнормативные суточные расходы во время командировок – 3,2 тыс. р.

Определите сумму налогана прибыль организаций.

Задача 7

Выручка предприятия по итогам года составила 5900 тыс. р. (в т.ч. НДС), материальные затраты – 2100 тыс. р., фонд оплаты труда – 900 тыс. р., уплачен штраф в бюджет – 50 тыс. р., налог на имущество организаций уплачен в сумме 170 тыс. р., на погашение ссуды направлено 120 тыс. р. Выявлен доход запрошлый год – 430 тыс. р. Уплачено аудиторской фирме за оказанные аудиторские услуги – 15 тыс. р. Доходы от аренды автомобиля составили 4 тыс. р. в месяц.

На балансе числится здание с 1.01. отчетного налогового периода стоимостью 700 тыс. р. со сроком полезного использования 23 года и оборудование с 1.05 стоимостью 40 тыс. р. со сроком полезного использования 3 года.

В марте получен безвозмездно станок стоимостью 70 тыс.р.

В феврале получены дивиденды по акциям российской организации ЗАО Сталь» в сумме 200 тыс. р.

Определить сумму налогана прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет, за налоговый период и сроки уплаты.

Задача 8

Предприятие за прошлый год получило убыток в размере 800 тыс.р. В отчетном году предприятие получило прибыль, имея следующие показатели:

- выручка от реализации собственной продукции (без НДС) – 4200 тыс.р.;

- материальные затраты – 1610 тыс.р.;

- расходы на оплату труда – 720 тыс.р.;

- организация заключила договор добровольного долгосрочного страхования жизни работников со страховой компанией, имеющей лицензию на данный вид деятельности. Платежи по страхованию составили 60тыс.р.;

- сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности – 150 тыс.р.;

- в течение года было получено имущество в виде взноса в уставный капитал – 37 тыс. р.;

- уплачены штрафные санкции 30 тыс.р., в том числе в бюджет – 16 тыс.р.;

- 20 сентября приобретены машины стоимостью 40 тыс.р., сроком полезного использования 5 лет;

- в августе получены дивиденды в сумме 50 тыс.р. от российской организации;

- на балансе с 1.05 числится здание стоимостью 600 тыс.р., сроком полезного использования 24 года.

Определите сумму налогана прибыль организаций по итогам года.

Задача 9

ООО «Альфа» в 1 квартале имело следующие показатели деятельности:

а) выручка от реализации продукции (в т.ч. НДС) составила 1500 тыс. р.;

б) получена прибыль по результатам совместной деятельности – 110 тыс.р.;

в) списано в производство материалов на сумму 350 тыс.р.;

г) оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов – 15 тыс.р.;

д) приобретена в феврале компьютерная программа «Кадровик» стоимостью 9 тыс.р.;

е) оплачено компании СПС «Гарант»:

- за установку новой версии программы – 1,2 тыс.р.;

- ежемесячная плата за текущее обновление материалов – 1тыс.р.;

ж) начислена амортизация производственных основных фондов – 30 тыс.р.;

и) выявлена недостача материалов на складе (виновные не установлены) – 7 тыс.р.;

к) в отчетном периоде организация произвела следующие расходы по проведению презентации нового проекта:

- буфетное обслуживание – 6 тыс.р.;

- транспортное обслуживание – 3 тыс.р.;

- развлекательная программа – 8 тыс.р.;

л) оплата труда сотрудников ООО «Альфа» - 200 тыс.р.

Определить сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций за 1 квартал и указать сроки уплаты.