5 Налог на добычу полезных ископаемых

Задача 1

ООО «Геолог» в октябре текущего года осуществило добычу 360 т. соли калийной. В этом же месяце 315 тонн этого полезного ископаемого было реализовано, в т.ч. (цены реализации приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):

- 115 т по цене 165 р./т;

- 134 т по цене 172 р./т;

- 66 т по цене 178 р./т.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Решение:

В соответствии со ст.338 гл.26 НК РФ налоговая база при расчете налога на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. В соответствии со ст.340 НК РФ в случае отсутствия государственных субвенций к ценам реализации добываемых полезных ископаемых налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого. Т.о., выручка от реализации полезного ископаемого составила:

115 т * 165 р. + 134 т * 172 р. + 66 т * 178 р. = 53771 р.

Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена реализации равна:

53771 р. / (115 т + 134 т + 66 т) = 170,7 р.

Стоимость добытого полезного ископаемого составит:

360 т * 170,7 р. = 61452 р.

В соответствии со ст.342 НК РФ ставка налога на добычу полезных ископаемых по соли калийной составляет 3,8%

Следовательно, сумма налога на добычу полезных ископаемых равна:

61452 р. * 3,8 % = 2335 р.

В соответствии со ст.344 НК РФ налог следует уплатить до 25 ноября.

Примечание –Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 26 Налогового кодекса РФ.

Задача 2

ООО «Вектор» определяет фактические потери добываемого полезного ископаемого один раз в квартал. Количество фактически добытого полезного ископаемого (без учета потерь) во 2 квартале текущего года составило:

- в апреле – 345 т;

- в мае – 375 т;

- в июне – 405 т.

По итогам проведенных в июле измерений установлено, что фактические потери за 2 квартал составили 45 т. Норматив потерь составляет 5%. В июле добыто 360 т полезных ископаемых.

Определить количество полезных ископаемых, подлежащих обложению налогом на добычу полезных ископаемых в июле.

Задача 3

ОАО «Севергаз» осуществляет добычу газового конденсата. В октябре текущего года организация добыла 1050 т газового конденсата. В этом же периоде было совершено две сделки по реализации этой продукции:

- на внутреннем рынке – 225 т по цене 203 р./т, в т.ч. НДС;

- на внешнем рынке в страны участники СНГ – 450 т по цене 218 р./т, в т.ч. НДС.

За этот период организацией был приобретен станок для производственных целей стоимостью 22,5 тыс.р. Расходы по перевозке до покупателя добытого полезного ископаемого составили 30 тыс.р., расходы по страхованию грузов составили 12 тыс.р.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за октябрь.

Задача 4

ЗАО «Кристалл» в феврале текущего года было добыто 427,5 т нефти. Средняя за налоговый период цена нефти сорта «Юралс» на мировом рынке составила 87 долларов за один баррель, средний курс доллара США составил 29,4 р. за один доллар.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую ЗАО «Кристал» должно уплатить в феврале.

Задача 5

ЗАО «Угольная компания» в отчетном периоде было добыто на месторождении №1 – 60тысяч тонн каменного угля, на месторождении №2 – 40тысяч тонн каменного угля. Поисковые геологоразведочные работы на месторождении №2 были проведены полностью за счет средств ЗАО «Угольная компания». Добытый уголь был полностью реализован. Стоимость реализованного каменного угля за отчетный период составила 590 р. за тонну (в т.ч. НДС).

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 6

По данным государственного баланса начальные запасы нефти на участке недр, принадлежащем ОАО «Омега», на 1 января календарного года, предшествующего текущему налоговому периоду составили 135000 тысяч тонн, сумма накопленной добычи на эту дату – 112 тысяч тонн.

Определить:

1) имеет ли право ОАО «Омега» применять коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв) при исчислении суммы НДПИ в текущем году;

2) определить величину коэффициентаКв, учитываемого при исчислении НДПИ в случае, если ОАО «Амега» имеет право на его применение.