4 Налог на доходы физических лиц

Задача 1

Работник организации получает ежемесячно оплату труда по окладу в размере 8000 р., доплату за питание 800 р., материальную помощь 1000 р. Работник является инвалидом второй группы, воспитывает двух несовершеннолетних детей. В течение года работник уплатил за свое обучение в вузе на очно-заочной форме обучения по специальности «Финансы и кредит» 25000 р.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов, сумму налога, подлежащего возврату.

Решение:

Годовой доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом, составил = (8000+800+1000)*12 = 117600 р.

Доходы, освобождаемые от налогообложения, составляют = 4000 р. (материальная помощь) (ст.217 пп.28 НК РФ).

Стандартные вычеты составили:

- на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно независимо от величины дохода, за год = 500*12 = 6000 р.;

- на двух несовершеннолетних детей = 1000 р.*2=2000 р. (ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 р., поэтому 2000*12=24000 р.

Сумма налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов = (117600 – 4000 – 6000 – 24000)*13 %=10868 р. (ст.224 п.1 НК РФ)

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях. Сумма социального налогового вычета составляет 25000 р. (ст.219 п.1 пп.2 НК РФ). Сумма налога, подлежащая возврату, 25000*13 %=3250 р.

Примечание –Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.

Задача 2

Работник организации по основному месту работы ежемесячно получал следующие доходы: оплата труда по окладу - 6500 р.; премия (в процентах от оклада) – 15 %. В феврале получил зарплату в натуральной форме (без НДС) – 8600 р. В апреле получил отпускные в размере 15000 р. Размер пособия по уходу за больным ребенком в сентябре составил 4890 р. В ноябре ему была выдана путевка в санаторий «Мечта» стоимостью 20000 р. (60 % стоимости путевки было оплачено за счет средств Фонда социального страхования РФ).

Гражданин является инвалидом третьей группы, имеет двух несовершеннолетних детей.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов.

Задача 3

Работник организации состоит в разводе и воспитывает одного несовершеннолетнего ребенка, который является инвалидом 2 группы. В январе ему начислялись следующие доходы:

- оплата труда по окладу – 5600 р.,

- премия – 10 % от оклада,

- оплата труда из избирательного фонда кандидата в депутаты 3000 р.,

- оплата диетического питания – 1250 р.,

- оплата донору за сданную кровь – 600 р.,

- компенсация за непредоставленное бесплатное жилье – 4500 р.,

- материальная помощь – 5600 р.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за январь.

Задача 4

Работник организации является инвалидом второй группы, имеет одного ребенка в возрасте 16 лет.

В январе им были получены следующие доходы:

- оплата труда по окладу – 8000 р.,

- денежное возмещение коммунальных услуг – 1500 р.,

- премия за счет чистой прибыли организации – 5000 р.

В феврале им были получены следующие доходы:

- оплата проезда к месту проведения отпуска работника и обратно – 10000 р.,

- отпускные (за 14 дней) – 18000 р.,

- за обучение на семинаре по налоговому учету – 1500 р.,

- компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях – 5200 р.,

- доплата за работу в выходные дни – 2560 р.,

- оплата по окладу – 4000 р.,

- доплата за совмещение профессий – 1640 р.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за январь и февраль.

Задача 5

Работник организации имеет двух детей в возрасте 9 и 18 лет. Ежемесячный доход работника состоит из оклада 25000 р., премии 2500 р. Ежеквартальная премия составляет 5400 р.

В течение года заплатил за обучение дочери в ГОУ «Оренбургский государственный университет» 23600 р., за обучение сына на курсах английского языка в специализированной школе 8500 р. В ноябре отчетного года за лечение супруги, страдающей тяжелой формой болезней органов дыхания, в лечебном учреждении г. Москва заплатил 46500 р.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов, сумму возможного налогового вычета и сумму налога, подлежащего возврату.

Задача 6

Физическое лицо приняли на работу в организацию в марте. За март выплаченные доходы составили: оплата труда по окладу – 6500 р., оплата форменной одежды – 900 р., материальная помощь в связи со смертью члена семьи – 3000 р., пособие по уходу за больным ребенком – 1430 р., компенсация за вредные условия труда – 1300 р., компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях – 3500 р.

Доходы физического лица на предыдущем месте работы составили 32560 р. Работник являлся участником боевых действий в республике Афганистан, имеет трех детей в возрасте 8 лет, 12 лет, 18 лет (студент заочной формы обучения в вузе).

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за март с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов.

Задача 7

Работник организации (Герой РФ) имеет сына (15 лет). По основному месту работы ежемесячный доход работника состоит из оклада – 10000 р. и премии (20 % от оклада). В марте и июне была получена премия из фонда социального страхования в размере 2300 р. и 2100 р. соответственно. Материальная помощь в мае, сентябре и декабре составила 5600 р., 4560 р. и 12000 р. соответственно. Компенсация в связи с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работника в ноябре составила 2400 р.

В течение года работник приобрел за 23500 р. препарат «Дакарбазин» для лечения болезни сына. В апреле получил в дар от родителей автомобиль ВАЗ 2107 стоимостью 110000 р. с мощностью двигателя 80 л.с. За обучение на курсах по вождению транспортом категории «В» заплатил 6500 р. с мая по август включительно.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов, сумму возможного налогового вычета и сумму налога, подлежащего возврату.

Задача 8

Физическим лицом совершены две сделки по реализации ценных бумаг. Первая сделка совершена 15 сентября. Сумма, полученная от реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, составила 250 тыс. р., а расходы, связанные с их куплей-продажей, составили 210 тыс. р. Вторая сделка совершена 23 сентября. Сумма, полученная от реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, составила 130 тыс. р., а расходы, связанные с их куплей-продажей, составили 135 тыс. р. Нижняя граница колебаний рыночной цены – 19,5 %.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц по сделкам с ценными бумагами.

Задача 9

Физическое лицо получило кредит в сумме 100000 р. на два года под 18 % годовых. Сумма кредита погашается в соответствии с договором в полном размере по истечении 2 лет. Ставка рефинансирования ЦБ России – 10 %

Определить налоговую базу при получении доходов в виде материальной выгоды.

Задача 10

Физическое лицозарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. В представленной им декларации указал ожидаемый до конца года доход в сумме 200 тыс. р. 1 сентября он сообщил в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности и о получении дохода в сумме 196 тыс. р., произведенные расходы документально подтверждены не были.

Исчислить сумму авансовых платежей налога на доходы физических лиц и указать срок их уплаты. Произвести перерасчет по окончании предпринимательской деятельности.