3.6 Налог на добычу полезных ископаемых

План занятия

1 Экономическое содержание налога на добычу полезных ископаемых.

2 Характеристика элементов налога на добычу полезных ископаемых.

Изучение темы необходимо начать с рассмотрения экономической сущности и предназначения налога на добычу полезных ископаемых.

Отметив, что НДПИ взимается с пользователей недр при добыче полезных ископаемых из недр (отходов, потерь) целесообразно сформулировать обязанности субъектов по постановке на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ по месту нахождения участка недр. Определив объект обложения в виде добытого полезного ископаемого, следует выделить те, которые не признаются объектом налогообложения. При характеристике налоговой базы важно отметить, что ею может выступать как стоимость добытых полезных ископаемых, так и их количество, в зависимости от вида добытого полезного ископаемого. Особое внимание необходимо уделить методам определения количества добытого полезного ископаемого (прямой, косвенный). Также целесообразно рассмотреть льготы по НДПИ и основания для их применения. Рассматривая ставки налога, следует отметить дифференцированный подход в их установлении, в зависимости от ценности и распространенности добытого полезного ископаемого.

Вопросы для дискуссионного обсуждения:

1 Каково предназначение налога на добычу полезных ископаемых.

2 Назовите плательщиков налога на добычу полезных ископаемых.

3 Что является объектом налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых?

4 Назовите способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых.

5 Сформулируйте основные особенности определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых?

6 Какие вы знаете налоговые льготы по НДПИ?

7 Охарактеризуйте налоговые ставки по НДПИ?

8 Каков порядок исчисления и уплаты в бюджет НДПИ?

Тематика докладов

1 Фискальное значение налога на добычу полезных ископаемых. Проблемы налогового администрирования налога на добычу полезных ископаемых.

2 Направления совершенствования порядка исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых с целью осуществления рационального природопользования

Задачи

1 Предприятием ООО «Нарзан» в отчетном периоде было добыто 1000 тонн минеральной воды. В том же периоде было реализовано 200 тонн по цене 4,6 т.р. за тонну, 500 тонн по цене 4 т.р. за тонну.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых и указать срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога.

2 ООО «Эдельвейс» в сентябре текущего года осуществило добычу 300 тонн соли калийной. В этом же месяце 290 тонн этого полезного ископаемого было реализовано, в том числе:

- 90 тонн по цене 160 р./тонну;

- 130 тонн по цене 130 р./тонну;

- 70 тонн по цене 150 р./тонну.

Определить сумму НДПИ. Указать срок уплаты.

3 В феврале текущего года ЗАО «Кристалл» добыло 500 тонн торфа и совершило три сделки по его реализации (цен приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):

- на внутреннем рынке – 50 тонн по цене 100 р./тонну;

- на внутреннем рынке - 100 тонн по цене 105 р./тонну;

- на внешнем рынке - 200 тонн по цене 10$/тонну. Курс доллара США на дату определения цены сделки составлял 30 р. за один доллар США.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за февраль текущего года.

4 ОАО «Восток-нефть» за один месяц текущего года было добыто 98 тонн нефти.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую ОАО должно уплатить за март. Указать срок уплаты.

Для исчисления суммы налога следует самостоятельно найти среднюю за налоговый период цену нефти сорта «Юралс» на мировом рынке за один баррель, а также средний курс доллара США.